審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo):流動(dòng)負(fù)債(3)
3、銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生:
(1)一般銷售時(shí),根據(jù)不含稅銷售額和稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
(2)含稅銷售額的換算公式
銷售額= (4)視同銷售,需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
?、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷
?、阡N售代銷貨物
③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個(gè)體工商戶
?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者
⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人
(5)視同銷售價(jià)格的確定
?、侔串?dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
?、诎醋罱鼤r(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定
?、郯唇M成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
4、混合銷售和兼營(yíng)銷售行為
混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)決定交那個(gè)稅
兼營(yíng)銷售 能分別核算的各交各的稅,不能分別核算的一并繳納增值稅
5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務(wù)處理
月末轉(zhuǎn)出未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
月末轉(zhuǎn)出多交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
繳納本期未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
繳納上期應(yīng)交未交的增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
貸:銀行存款
二、應(yīng)交消費(fèi)稅----營(yíng)業(yè)稅金及附加
三、應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅----營(yíng)業(yè)稅金及附加
四、其他稅費(fèi)
1、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅――營(yíng)業(yè)稅金及附加
2、土地增值稅――固定資產(chǎn)清理、在建工程
3、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)――管理費(fèi)用
4、印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算
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