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審計理論與實務輔導:內(nèi)部控制測評(一)

更新時間:2011-08-08 09:11:07 來源:|0 瀏覽0收藏0

  一.了解內(nèi)部控制測評的作用

  1內(nèi)部控制測評的作用。評價被審計單位內(nèi)部控甜的健全性和有效性,據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟信息的可依賴性;評估控制風險水平,據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響,為制定和修改審計方案提供科學依據(jù);減少審計工作量.節(jié)約審計成本,保證審計質(zhì)量;向被審計單位提出健全和加強內(nèi)部控制的建議,幫助其提高經(jīng)濟效益。

  二.內(nèi)部控制測評的方法和步驟

  測評步驟:

  1.調(diào)查了解并記錄內(nèi)部控制,并作出相應記錄

  對內(nèi)部控制調(diào)查的方法:

  查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件;

  詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員;

  檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄;

  觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況;

  【2007年試題】

  審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時,可以采用的方法有:

  A.運用分析性復核方法檢查有關數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

  B. 詢問管理人員和其他有關人員

  C. 檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D. 向有關第三方進行函證

  E. 觀察業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCE

  審計人員對于被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。

  常用的方法有:文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。

  【2004年試題】

  與文字描述法相比.應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結果的優(yōu)點有:

  A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

  B.調(diào)查范圍明確。問題突出.容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

  C.設計合理的標準調(diào)查表。可廣泛適用于同類型被審計單位。從而減少審計工作量

  D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答。有助于保證調(diào)查效果

  E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

  【答案】BCD

  【解析】A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點

  【2006年試題】

  對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有:

  A .查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

  B .問被審計單位的管理人員和其他相關人員

  C .檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

  D .觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

  E .對會計報表項目余額進行審查

  【答案】ABCD

  【解析】對會計報表項目余額進行審查屬于實質(zhì)性測試程序。

  2011年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章    轉自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

  2011年審計師考試時間:10月16日 

  2011年初、中級審計師考試報名時間匯總

          

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