審計理論與實務(wù)輔導(dǎo)：審計抽樣概述(一)

　　一.掌握審計抽樣的涵義

　　審計抽樣是指從某一特定的審計對象(審計總體)中，按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對象(樣本)進行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計總體特征的審計方法。包括統(tǒng)計抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法。

　　現(xiàn)代審計廣泛采用審計抽樣方法的現(xiàn)實基礎(chǔ)和理論依據(jù)

　　審計抽樣的適用范圍

　　審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用.但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。

　　審計抽樣通常不適用于下列情況：

　　(1)檢查總體的完整性;

　　(2)抽樣單位較少;

　　(3)總體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;

　　(4)可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程度過高;

　　(5)有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;

　　(6)使用審計抽樣不符合成本效益原則。

　　【2005年試題】

　　下列情況中。適用于審計抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險過低

　　D.審計事項總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

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　　2011年審計師考試時間:10月16日