審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：審計(jì)抽樣概述(二)

　　二.掌握審計(jì)抽樣的種類

　　1統(tǒng)計(jì)抽樣

　　統(tǒng)計(jì)抽樣方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法與審計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機(jī)原則進(jìn)行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法確定樣本量、對(duì)樣本進(jìn)行評(píng)估并對(duì)總體進(jìn)行推斷的一種審計(jì)方法。其具備兩個(gè)基本特征：一是隨機(jī)選取樣本，二是利用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)。

　　2非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱為判斷抽樣.一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。因此審計(jì)人員可能不知不覺地將個(gè)人的“偏見應(yīng)用在樣本的選取中，而使樣本不能客觀地反映總體的真實(shí)情況。

　　3.抽樣方法的選擇

　　主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。非統(tǒng)計(jì)抽樣可能比統(tǒng)計(jì)抽樣花費(fèi)的成本要小.但統(tǒng)計(jì)抽樣的效果則可能比非統(tǒng)計(jì)抽樣要好.審計(jì)人員既可以采用統(tǒng)計(jì)抽樣法.也可以采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法，還可以結(jié)合使用這兩種抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng).都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　4抽樣與專業(yè)判斷的關(guān)系

　　無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。那種認(rèn)為統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。

　　2008年試題

　　13.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來(lái)檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　答案：C

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日