審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試(二)

　　二、審計(jì)目標(biāo)

　　1.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

　　根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則審查、證實(shí)企業(yè)營業(yè)收入的確認(rèn)是否符合會計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的。

　　(2)證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價與分類正確性

　　對企業(yè)營業(yè)收入進(jìn)行審查時，應(yīng)嚴(yán)格審查各項(xiàng)收入的分類是否合規(guī)、合理，查明有無相互混淆、影響應(yīng)納稅額及利潤正確性的情況。

　　(3)證實(shí)營業(yè)收入的完整性

　　查明有無混淆不同會計(jì)期間營業(yè)收入界限，人為調(diào)節(jié)企業(yè)營業(yè)收入的現(xiàn)象等。

　　2應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)

　　(1)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性

　　審計(jì)人員要在充分取證的基礎(chǔ)上，證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的金額.有無虛掛賬面的情況。

　　(2)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價與分類的正確性

　　審計(jì)人員要在充分取證，確定銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、金額計(jì)算的正確性以及銷售退回、折讓和折扣真實(shí)性的基礎(chǔ)上，確保賬面記錄的金額是正確的，證實(shí)其賬面記錄的正確性。

　　(3)證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性

　　銷售退回、折讓與折扣記錄的金額要符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)人員應(yīng)對抵減企業(yè)營業(yè)收入與應(yīng)收款項(xiàng)的情況予以查明，證實(shí)其是否合法，手續(xù)是否齊備，要注意從中揭露營私舞弊行為。

　　(4)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性

　　通過對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)的審查.確認(rèn)其是否記錄于正確的會計(jì)期間。

　　(5)確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性

　　通過審查證實(shí)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否合理，壞賬損失的核銷是否真實(shí)、合法，是否確屬收不回來的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　(6)證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總正確性

　　在財務(wù)報表中記錄的應(yīng)收款項(xiàng)的金額應(yīng)經(jīng)過正確的過賬和匯總。證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收款項(xiàng)的明細(xì)賬記錄是否正確，總賬記錄是否正確，總賬與明細(xì)賬記錄是否一致，同時確認(rèn)各種應(yīng)收款項(xiàng)的沖銷及壞賬準(zhǔn)備等賬務(wù)處理是否正確。

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