審計(jì)理論與實(shí)務(wù)輔導(dǎo)：本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)(二)

　　三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

　　l職責(zé)分工

　　(1)采購部門與驗(yàn)收、保管部門相互獨(dú)立。

　　(2)存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨(dú)立。

　　(3)生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立。

　　(4)產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立。

　　(5)存貨的保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立。

　　(6)存貨盤點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行，保證盤點(diǎn)真實(shí)性.

　　2.信息傳遞程序控制

　　管理當(dāng)局通過授權(quán)程序、成本控制、永續(xù)盤存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制。其中制訂成本計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤存記錄由財(cái)會部門負(fù)責(zé)而不是倉儲部門負(fù)責(zé)。

　　3.實(shí)物控制

　　主要措施有：限制非授權(quán)人員接近存貨、定期盤點(diǎn)、檢查存貨管理情況、保管與記錄嚴(yán)格分工等。

　　【2004年試題】

　　下列屬于存貨控制措施的是：

　　A.限制非授權(quán)人員接近存貨

　　B.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　C.定期盤點(diǎn)

　　D.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立

　　E.存貨保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立

　　【答案】ACE

　　【解析】請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)屬于采購控制措施;生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立屬于生產(chǎn)控制措施。

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