2012年審計(jì)輔導(dǎo)：增值稅資料(一)

　　一、納稅人和征稅范圍$lesson$

　　(一)增值稅的納稅人

　　凡在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人，都是增值稅的納稅義務(wù)人。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。我國(guó)《增值稅暫行條例》參照國(guó)際慣例，按經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　1.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的。②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)，無(wú)論年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，均按小規(guī)模納稅人納稅。

　　2.一般納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅的銷(xiāo)售額，超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　【示例】

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,下列企業(yè)中,屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元的零售企業(yè)

　　B. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元的批發(fā)企業(yè)

　　C. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額60萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　D. 會(huì)計(jì)制度健全,年應(yīng)納稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元的生產(chǎn)企業(yè)

　　【答案】AB

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