2012年審計(jì)輔導(dǎo)：增值稅資料(二)

更新時(shí)間：2012-01-30 10:54:58 來(lái)源：|0

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　　(二)增值稅的征稅范圍

常規(guī) 情形	（1）銷售貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
	（2）提供加工、修理修配業(yè)務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
	（3）進(jìn)口貨物。
特殊情形	（1）視同銷售貨物（有八種具體情形）。
	（2）混合銷售行為。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。
	（3）兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)。非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
	（4）其他應(yīng)稅項(xiàng)目（如期貨交易、縫紉業(yè)務(wù)等）。
備注	納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

　　【示例】

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A. 銷售機(jī)器設(shè)備 B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊

　　C.進(jìn)口貨物 D. 銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

　　【答案】ACD【解析】依據(jù)見上表。郵政部門發(fā)行報(bào)刊‚征收營(yíng)業(yè)稅?？忌鷳?yīng)對(duì)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，重點(diǎn)記憶。

　　2.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A.銷售代銷貨物 B.將貨物交付他人代銷

　　C.將自產(chǎn)貨物分配給股東 D.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　【答案】ABCD

　　3.下列說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.某木地板銷售公司為賣木地板而提供上門安裝服務(wù)。本月銷售額為20萬(wàn)元，收取的安裝費(fèi)為1萬(wàn)元。該公司應(yīng)將安裝費(fèi)并入銷售額，一并征收增值稅

　　B.某酒店客房中備有香煙、白酒等單獨(dú)向客人收費(fèi)的高檔消費(fèi)品。本月該酒店客房收入30萬(wàn)元，該消費(fèi)品銷售收入為2萬(wàn)元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅

　　C.某汽車銷售中心銷售汽車，并附設(shè)汽車改裝和修理門市部，二者分別核算，分別納稅

　　D.某大型商場(chǎng)為銷售自行車，同時(shí)開展自行車修理修配業(yè)務(wù)。按照我國(guó)有關(guān)增值稅方面的法律規(guī)定，該商場(chǎng)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將該門市部提供的勞務(wù)收入計(jì)入應(yīng)稅銷售額

　　【答案】ACD

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