審計師《審計理論與實務》講義筆記：內(nèi)部審計機構

　　內(nèi)部審計機構是對部門、單位實施內(nèi)部審計監(jiān)督，按照一定標準檢查會計賬目及其相關資料、查證單位內(nèi)部各項財務收支和經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性的專門組織。

　　一.內(nèi)部審計機構的設置

　　內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。內(nèi)部審計人員實行崗位資格和后續(xù)教育制度，本單位應當予以支持和保障。單位主要負責人或者權力 機構應當保護內(nèi)部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度;內(nèi)部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下

　　開展工作。內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守.做到獨立、客觀、公正、保密。內(nèi)部審計機構履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財務預算，由本單位予以保證。

　　二.內(nèi)部審計機構的職責

　　內(nèi)部審計機構按照本單位主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責：

　　(1)對本單位及所屬單位(含占控股地

　　位或者主導地位的單位，下同)的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計;

　　(2)對本單位及所屬單位預算內(nèi)、預算外資金的管理和使用情況進行審計;

　　(3)對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期經(jīng)濟責任進行審計;

　　(4)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計;

　　(5)對本單位及所屬單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審;

　　(6)對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計;

　　(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。

　　三.內(nèi)部審計機構的權限

　　單位主要負責人或者權力機構應當制定相應規(guī)定，確保內(nèi)部審計機構具有履行職責所必需的權限，主要是：

　　(1)要求被審計單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料;

　　(2)參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;

　　(3)參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出內(nèi)部審計規(guī)章制度，由單位審定公布后施行;

　　(4)檢查有關生產(chǎn)、經(jīng)營和財務活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;

　　(5)檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

　　(6)對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料;

　　(7)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定;

　　(8)對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存;

　　(9)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的建議;

　　(10)對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議。

　　四.內(nèi)部審計機構的法律責任

　　我國當前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責任。

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