《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》稅收法律制度：稅收概述
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第三章 稅收法律制度
考情分析
分值：18分左右
題型：單選、多選、判斷、簡答、綜合
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念：稅收是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。
2.概念的理解：
(1)稅收是國家機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。
(2)稅收是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財(cái)政收入的主要形式。
(3)稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系。
3.稅收的作用――組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、維護(hù)國家政權(quán)、國際交往的保證
【例1-多選】稅收的作用主要表現(xiàn)在( )幾個方面。
A.稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式
B.稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段
C.稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用
D.稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證
【答案】ABCD
(二)稅收的特征――三性(強(qiáng)制性、無償性和固定性)【題型：多選】
1.強(qiáng)制性：指國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，通過頒布法律或法規(guī)，按照一定的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行強(qiáng)制征稅。
2.無償性：指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何對價(jià)。
3.固定性：指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例。包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性。
【例2-單選】國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例是指稅收特征的( )
A.強(qiáng)制性
B.無償性
C.固定性
D.客觀性
【答案】C
(三)稅收的分類【題型：多選】
1.按征稅對象分類
流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅在生產(chǎn)及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費(fèi)用變化的影響，對價(jià)格變化較為敏感
所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅征稅數(shù)額受成本、費(fèi)用、利潤高低的影響較大;征稅對象是減除扣除項(xiàng)目后的應(yīng)納稅所得額
財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配的原則
資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與資源級差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍靈活
行為稅類城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅選擇性較為明顯，有較強(qiáng)的時(shí)效性，因地制宜
2.按征收管理的分工體系分類
(1)工商稅類――稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，稅制的主體部分，比重超過90%，是籌集國家財(cái)政收入，調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)的最主要工具。
(2)關(guān)稅類――海關(guān)征收
3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類
中央稅關(guān)：、消費(fèi)稅收入較大，征收范圍廣
地方稅房產(chǎn)稅：車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入穩(wěn)定，與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切
中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅等涉及共同利益
4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同
從價(jià)稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等大部分稅種比例稅率和累進(jìn)稅率;受價(jià)格影響，稅負(fù)比較合理
從量稅資源稅、車船稅、土地使用稅、消費(fèi)稅(啤酒、黃酒、成品油)不受價(jià)格影響，稅負(fù)比較固定，計(jì)算簡便
復(fù)合稅消費(fèi)稅(卷煙、白酒)
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