2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：復(fù)式記賬
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考點一 ：借貸記賬法賬戶基本結(jié)構(gòu)
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賬戶 |
借方 |
貸方 |
余額 |
期末余額計算公式 |
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資產(chǎn)類賬戶 成本類賬戶 |
增加 |
減少 |
借方 |
期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額（增加）－本期貸方發(fā)生額（減少） |
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負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶 |
減少 |
增加 |
貸方 |
期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額（增加）－本期借方發(fā)生額（減少） |
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收入類賬戶 |
減少 |
增加 |
無余額 |
收入類賬戶期末無余額 |
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費用類賬戶 |
增加 |
減少 |
無余額 |
費用類賬戶期末無余額 |
考點二：借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等
考點三：試算平衡
1、 試算平衡公式
(1) 全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(2)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
依據(jù)： 借貸記賬法的記賬規(guī)則
2、試算平衡結(jié)果
(1)試算不平記賬必錯;試算平了記賬也未必對。
(2)試算平衡卻仍有錯的原因
?、俾┯浤稠椊?jīng)濟業(yè)務(wù)、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)
②對應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬
?、弁较虼畱?，借、貸相反
考點四： 總分類賬與明細分類賬的平行登記
1.總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
2.明細分類賬戶又稱為明細賬戶，簡稱明細賬。是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，明細賬提供明細核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
3.登記包括以下四個要點
(1)所依據(jù)的會計憑證相同
(2)借貸方向相同
(3)所屬會計期間相同
(4)計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。
公式：總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計
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