2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：庫存現(xiàn)金
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考點(diǎn)一： 庫存現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工薪金、各種工資性津貼;
(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬;
(3)根據(jù)國家的規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出;
(5)收購單位向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出：按規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)為1000元，超過結(jié)算起點(diǎn)的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;
【注】
(1)1-6項(xiàng)付給個(gè)人(如工資、報(bào)酬、獎(jiǎng)金、福利、差旅、收購個(gè)人產(chǎn)品);其余給企業(yè)(1000以下)
(1)除此以外，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
考點(diǎn)二 ：現(xiàn)金管理的規(guī)定
1、 庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定。
2、 企業(yè)支付庫存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行中提取，不得從本企業(yè)的庫存現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支庫存現(xiàn)金);因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金，應(yīng)事先提出限額和用途，報(bào)請(qǐng)開戶銀行核定
考點(diǎn)三 ：現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度
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錢賬分管制度 |
（1）出納人員辦理庫存現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬、保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券、保管好有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票； （2） 出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)登記工作。 |
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現(xiàn)金開支審批制度 |
（1）明確企業(yè)現(xiàn)金開支范圍； |
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現(xiàn)金日清月結(jié)制度 |
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現(xiàn)金保管制度 |
（1）超過庫存限額以外的庫存現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行； |
考點(diǎn)四：現(xiàn)金清查
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現(xiàn)金短缺 |
現(xiàn)金溢余 |
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審批前 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 |
借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
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審批后 |
借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用（無法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付） 營業(yè)外收入（無法查明原因） |
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