2013年北京會(huì)計(jì)證《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》內(nèi)容串講：利潤(rùn)
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考點(diǎn)一：利潤(rùn)的構(gòu)成
1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失-公允價(jià)值變動(dòng)損失(加收益)-投資損失(加收益)
2、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
3、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用
考點(diǎn)二：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的內(nèi)容
1、 營(yíng)業(yè)外收入：處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))、非貨幣性資產(chǎn)交換利锝、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)(轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款)、現(xiàn)金盤盈等。
2、 營(yíng)業(yè)外支出：處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、存貨非常損失的盤虧以及固定資產(chǎn)盤虧等。
考點(diǎn)三：所得稅的計(jì)算和核算
1、所得稅的計(jì)算方法：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)(稅前利潤(rùn)、利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率
調(diào)增項(xiàng)目包括超標(biāo)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用;稅收滯納金、罰款、罰金等。
調(diào)整項(xiàng)目包括五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損和國(guó)債利息收入。
2、所得稅的會(huì)計(jì)處理
(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅
(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用
借： 本年利潤(rùn)
貸：所得稅費(fèi)用
(3)實(shí)際交納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
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