2013年北京會計證考試《會計基礎(chǔ)》精講：平行登記
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一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系
1、總分類賬戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。
是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
2、明細(xì)分類賬戶又稱為明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。
是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的。即總賬的從屬賬戶。
對明細(xì)賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需用實物計量或時間量計量單位反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。
3、總賬與所屬明細(xì)賬的關(guān)系
總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同。總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補充、相互制約，從而可相互核對。
【例題18】下列表述中屬于總賬特點的是( )
A提供詳細(xì)核算指標(biāo) B提供概括核算指標(biāo)
C只使用貨幣計量單位 D必要時還需要實物或時間計量單位
答案:BC
二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記
所謂平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。其登記包括以下四個要點：
1、 依據(jù)相同: 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會計憑證為依據(jù)。
2、 方向相同：即記入的借貸方向相同。
3、期間相同：對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入總賬和明細(xì)賬過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
3、 金額相等：記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。
具體為：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計
【教材例題】
某企業(yè)2010年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：
A種材料400公斤，每公斤10元，計4000元;
B種材料2000公斤，每公斤8元，計16000元
6月發(fā)生以下材料采購和收發(fā)業(yè)務(wù)：
(1)6月2日購進A材料200公斤，單價10元，計2000元;B種材料1000公斤，單價為9元，計9000元，貨款11000元從銀行支付。
(2)6月10日從倉庫發(fā)出A材料500公斤，每公斤10元，計5000元;B種材料700公斤，每公斤8元，計5600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。
根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制會計分錄：
(1)借：原材料-A材料 2000
-B材料 9000
貸：銀行存款 11000
(2)借：生產(chǎn)成本 10600
貸：原材料-A材料 5000
-B材料 5600
【例題19】總分類賬與明細(xì)分類賬的登記應(yīng)同時進行。( )
答案：錯
解析：總分類賬與明細(xì)分類賬應(yīng)平行登記，但不必同時進行登記。
【例題20】平行登記法四個要點中的“期間相同”，是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在登記總賬的同一天登記相關(guān)的明細(xì)賬( )
答案：錯
解析：期間相同是指對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。
【例題21】總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記四個要點中的“依據(jù)相同”是指( )
A總分類賬要根據(jù)明細(xì)分類賬進行登記
B明細(xì)分類賬要根據(jù)總分類賬進行登記
C根據(jù)同一會計憑證進行登記
D由同一人員進行登記
答案：C
解析：登記總賬和明細(xì)賬是同一項業(yè)務(wù)，所以登記時依據(jù)是同一會計憑證。
【第3章考點總結(jié)】
1. 復(fù)式記賬的特點
2. 借貸記賬法
3. 會計分錄
4. 總賬與明細(xì)帳的平行登記
北京2013年會計證考試重點匯總 北京2013年會計證考試報名入口
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