2013年審計師考試《企業(yè)財務審計》復習：業(yè)務循環(huán)

　　第一節(jié)　本業(yè)務循環(huán)的性質

　　一、業(yè)務循環(huán)綜述

　　銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務流程主要有：處理客戶訂單、批準賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。

　　典型銷售與收款業(yè)務循環(huán)一般包括以下主要過程：

　　1.處理客戶訂貨

　　2.批準賒銷

　　3.發(fā)運商品。商品的發(fā)出往往是確認銷售成立標志之一。發(fā)運憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。

　　4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應由獨立的人員檢查賬單開具情況。

　　5.定期對賬和催收賬款。財務部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責分離。

　　7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準，填貸項通知單。

　　8.注銷壞賬。管理當局批準。

　　9.提取壞賬準備

　　拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責分離。

　　7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準，填貸項通知單。

　　8.注銷壞賬。管理當局批準。

　　9.提取壞賬準備

　　二、業(yè)務循環(huán)中的主要文件

　　財務審計主要是通過對會計賬目與有關記錄的審查后證實經濟活動的真實、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：

　　1.客戶訂貨單

　　2.銷貨單

　　3.銷貨合同

　　4.發(fā)運憑證

　　5.銷貨發(fā)票

　　6.貸項通知單

　　7.銷貨日記賬或明細賬

　　8.銷售退回及折讓日記賬或明細賬

　　9.匯款通知書

　　10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　11.壞賬審批表

　　12.應收賬款明細賬

　　13.收款憑證

　　14.客戶對賬單

　　【例題?單選題】(2010年)銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　【例題?多選題】(2009年)銷售與收款業(yè)務循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單　　B.銷貨單

　　C.銷售合同　　D.銷售發(fā)票　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

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