2013年北京會計證《會計基礎(chǔ)》精講：銀行結(jié)算賬戶
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銀行存款是企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金，是企業(yè)貨幣資金的重要組成部分。
一、銀行結(jié)算賬戶的管理
(一)開戶地點
企業(yè)一般應(yīng)在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，以辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算，符合規(guī)定條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
(二)賬戶類型
銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。1.基本存款賬戶：是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。該賬戶實行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)合法的開戶許可證辦理。
2.一般存款賬戶：是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。
3.專用存款賬戶：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶，用于辦理各項專用資金的收付。
4.臨時存款賬戶：企業(yè)因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及企業(yè)臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。
(三)賬戶管理
企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶;不得出租、出借賬戶;不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶;任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。
【例題22】主要用于辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的銀行存款賬戶是( )
A專用存款賬戶 B 臨時存款賬戶 C 一般存款賬戶 D 基本存款賬戶
答案：D
【例題23】一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個( )
A基本存款賬戶 B一般存款賬戶 C 臨時存款賬戶 D 專用存款賬戶
答案：A
解析：一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶
【例題24】企業(yè)下列作法中，屬于錯誤作法的是( )
A在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶
B在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶
C用一般存款賬戶辦理現(xiàn)金繳存
D為還貸、還債需要，多頭開立基本存款賬戶
答案：BD
【例題25】企業(yè)必須在注冊地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶，不得在異地開立銀行結(jié)算賬戶。( )
答案：錯
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