2013年經(jīng)濟師《中級經(jīng)濟基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)：營運能力分析

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第五部分 會  計

　　第二十八章　財務(wù)報表分析

三、財務(wù)報表分析的主要指標(biāo)(重要，掌握)

　　(二)營運能力分析(掌握)

　　營運能力是衡量企業(yè)整體經(jīng)營能力高低的一個重要方面。反映企業(yè)營運能力的指標(biāo)包括：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

　　1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)的次數(shù)。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

　　主營業(yè)務(wù)收入凈額=主營業(yè)務(wù)收入-銷售退回、折讓和折扣

　　應(yīng)收賬款平均余額=[期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款]/2

　　(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款平均變現(xiàn)一次所需要的天數(shù)(即應(yīng)收賬款賬齡)。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　=應(yīng)收賬款平均余額×360/主營業(yè)務(wù)收入凈額

　　應(yīng)收賬款平均余額中不扣除壞賬準備。

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)多，周轉(zhuǎn)天數(shù)少，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)快，企業(yè)信用銷售嚴格。反之，表明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)慢，企業(yè)信用銷售放寬。

　　2.存貨周轉(zhuǎn)率

　　(1)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨

　　平均存貨=[期初存貨+期末存貨]/2

　　(2)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

　　反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)。

　　存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=平均存貨×360/銷貨成本

　　存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)多、周轉(zhuǎn)天數(shù)少，說明存貨周轉(zhuǎn)快，企業(yè)實現(xiàn)的利潤會相應(yīng)增加。否則，存貨周轉(zhuǎn)緩慢，往往會造成企業(yè)利潤下降。

　　3.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　反映企業(yè)流動資產(chǎn)的利用效率。

　　流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/流動資產(chǎn)平均余額

　　4.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/總資產(chǎn)平均余額

　　其中：總資產(chǎn)平均余額=(期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn))/2

　　例題：

　　1.(2005、2008年)以下指標(biāo)中，反映企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率的是(　)。

　　A.流動比率　　B.資產(chǎn)總額　　C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率　　D.利潤總額

　　『正確答案』C

　　2.書中289頁第9題

　　某公司年初存貨為15000元，年初應(yīng)收賬款為11500元;年末存貨為15300元，年末應(yīng)收賬款12500元，年末流動比率為3：1，速動比率為1.3：1，存貨周轉(zhuǎn)率為4次，流動資產(chǎn)合計為27000元。則：

　　(1)該公司本年銷售成本為(　)元。

　　A.9000　　B.60600　　C.15300　　D.66000

　　『正確答案』B

　　『答案解析』全年平均存貨=(15000+15300)/2=15150元。存貨周轉(zhuǎn)率為4次，則本年銷售成本60600元。

　　(2)若公司本年銷售凈收入為96000元，除應(yīng)收賬款外，其他速動資產(chǎn)忽略不計，則該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是(　)。

　　A.8　　B.7.68　　C.8.35　　D.6.4

　　『正確答案』A　　『答案解析』全年平均應(yīng)收賬款=(12500+11500)/2=12000元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=96000/12000=8次

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