2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)匯總:賬務(wù)處理程序
第七章 賬務(wù)處理程序
1.概念:就是通過(guò)憑證,賬簿,報(bào)表組織體系,按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來(lái),最終產(chǎn)生并提供有用的會(huì)計(jì)信息。包含憑證賬簿報(bào)表組織體系和記賬程序兩個(gè)部分,其中組織體系的核心是賬簿組織。
例:賬務(wù)處理程序就是記賬程序。(錯(cuò))
2.會(huì)計(jì)核算的基本環(huán)節(jié):填制審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。中間環(huán)節(jié)是登記賬簿。
例:同一企業(yè)可以采用幾種不同的賬務(wù)處理程序。(錯(cuò))
3.常用的賬務(wù)處理程序有:記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。
各種賬務(wù)處理程序的區(qū)別或主要特點(diǎn)是:登記總賬的依據(jù)不同。
4.各種賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn):
設(shè)置專用或通用記賬憑證,都采用總賬明細(xì)賬日記賬的賬簿組織。
日記賬總賬格式一般分為三欄訂本式。日記賬也可以用多欄式,明細(xì)賬一般有三欄多欄數(shù)量金額式。
根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證(原始憑證匯總表)登記明細(xì)賬,等等。
5.記賬憑證賬務(wù)處理程序:特點(diǎn)是定期(5、10、15天)將憑證歸類編制匯總記賬憑證,再根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。 憑證設(shè)置:可以設(shè)置匯總記賬憑證,也可以分別設(shè)置匯總收款、匯總付款、匯總轉(zhuǎn)賬憑證,對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不多的單位可以不匯總總轉(zhuǎn)賬憑證。
6.匯總收款憑證是按照借方設(shè)置,并按貸方匯總的匯總記賬憑證
匯總付款憑證是按照貸方設(shè)置,并按借方匯總的匯總記賬憑證
匯總轉(zhuǎn)賬款憑證是按照貸方設(shè)置,并按借方匯總的匯總記賬憑證 為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證,平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí),應(yīng)盡可能使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”或“一貸多借”,避免“一借多貸”或”多借多貸”。
7.科目匯總表賬務(wù)處理程序: 又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
8.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下:平時(shí)填制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí),應(yīng)盡可能使賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系保持“一借一貸”,避免“一借多貸”、“一貸多借”和“多借多貸”。
9.三種賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn):
記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)單明了、易于理解??偡诸愘~可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況,是最基本的賬務(wù)處理程序。
缺點(diǎn):登記總分類賬的工作量大。
適用范圍:規(guī)模小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。
匯總記賬憑證處理程序優(yōu)點(diǎn):a.便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 b.便于查對(duì)賬目 c.減輕了登記總分類賬的工作量。
缺點(diǎn):a.不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工 b.轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大,匯總記賬憑證不能進(jìn)行試算平衡。
適用范圍:規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的單位。
科目匯總表賬務(wù)處理程序優(yōu)點(diǎn):a.減輕了登記總分類賬的工作量 b.做到試算平衡 c.簡(jiǎn)單易懂、方便易學(xué)
缺點(diǎn):a.不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 b.不能核對(duì)賬目
使用范圍:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位
注意:科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的適用范圍不是完全一樣的。
9.科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的區(qū)別:作用類似,結(jié)構(gòu)不同,填制方法不同,匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方(或借方)賬戶分別按相應(yīng)的借方(或貸方)賬戶匯總一定時(shí)期內(nèi)的借貸發(fā)生額;科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額,并不按對(duì)應(yīng)賬戶匯總。因此,匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,而科目匯總表不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
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