2013年審計師《審計理論與實務》復習：審計證據(jù)

更新時間：2012-12-26 13:49:52 來源：|0

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摘要 2013年審計師考試《審計理論與實務》第五章第二節(jié)知識點復習：審計證據(jù)的含義及分類

　　第二節(jié)　審計證據(jù)

　　一、審計證據(jù)的含義及作用

　　審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結論提供合理基礎的全部事實，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)。

　　在審計工作中，確立審計目標，然后圍繞審計目標實施必要的審計程序，運用審計方法取得具有充分證明力的審計證據(jù)，以審計證據(jù)證實審計目標，得出審計結論，形成審計意見或做出審計決定。

　　1.審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù)。

　　2.審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎。

　　二、審計證據(jù)的分類

　　(一)審計證據(jù)按其形式不同分類

　　審計人員所取得的審計證據(jù)可以按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

　　1.實物證據(jù)

　　實物證據(jù)通常包括固定資產、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。實物證據(jù)是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產的存在性。但資產的所有權歸屬、資產的質量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。

　　2.書面證據(jù)

　　書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

　　3.口頭證據(jù)

　　在取得口頭證據(jù)時，應將其轉換成書面記錄，并取得提供證據(jù)者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據(jù)需要得到其他相應證據(jù)的支持。

　　4.視聽或電子證據(jù)

　　隨著科學技術和審計技術方法的發(fā)展，此類證據(jù)將成為經(jīng)常運用的審計證據(jù)。

　　5.鑒定和勘驗證據(jù)

　　鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。

　　6.環(huán)境證據(jù)

　　環(huán)境證據(jù)一般不作為主要證據(jù)，但它可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境。

　　(二)審計證據(jù)按其來源不同分類

　　審計證據(jù)按其來源不同分為親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　1.親歷證據(jù)

　　親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。例如，審計人員監(jiān)督財產物資盤點。

　　2.內部證據(jù)

　　例如，被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

　　3.外部證據(jù)

　　外部證據(jù)指審計人員從被審計單位以外的其他單位取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。其他單位陳述指其他單位應審計人員的要求對被審計單位所寄存的財物的說明、經(jīng)濟業(yè)務往來情況的說明等。外來資料指審計人員從其他單位取得的證明審計事項的憑證、賬目、報表、合同、文件的摘錄等。

　　【例題?單選題】(2011年)審計證據(jù)按其來源進行分類,可以分為：

　　A.實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

　　B.環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)、內部證據(jù)和外部證據(jù)

　　D.基本證據(jù)和輔助證據(jù)

　　『正確答案』C

　　(三)審計證據(jù)按其相互關系分類

　　證實某一審計目標需要一系列的證據(jù)，按這些證據(jù)間的關系可將證據(jù)分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。

　　1.基本證據(jù)

　　基本證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據(jù)。基本證據(jù)與所要證實的目標有極為密切的關系。例如，賬戶余額證明資產負債表金額的正確性。

　　2.輔助證據(jù)

　　輔助證據(jù)是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據(jù)證明力的證據(jù)。環(huán)境證據(jù)通常作為輔助證據(jù)。