2012年經(jīng)濟師《中級財政稅收》重點難點輔導7(2)
(三)車船稅
1.熟悉納稅人:車輛、船舶的所有人或管理人
2.掌握征稅范圍:依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船,其中車輛為機動車,船舶為機動船和非機動駁船。
3.熟悉稅率――定額稅率
4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
5.掌握車船稅的減免
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅
1.掌握征稅對象
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),不包括農(nóng)村。
注意:公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地,按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 熟悉納稅人
3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率――實行分級幅度稅額
4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際占用的土地面積,計量標準為每平方米。
5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免,注意自用的規(guī)定
(五)印花稅
1.熟悉納稅人:立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人
2. 掌握征稅范圍
(1)經(jīng)濟合同
(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
(4)權(quán)利許可證照:包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
(1)從價計征――以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意:對記載資金的營業(yè)賬簿:以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征――以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)。“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿,以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
(六)資源稅
1.熟悉納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍:礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率:從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的,以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的,以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免,注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
(七)城市維護建設稅
1. 熟悉納稅人:負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍:與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率――實行地區(qū)差別比例稅率
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人,其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和,不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收,如果要免征或者減征“三稅”,也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征,出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
(八)教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率――3%
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