審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 審計(jì)抽樣的內(nèi)部控制測(cè)試屬性抽樣法

　　屬性抽樣法是一種用來(lái)推斷總體中具有某一特征的項(xiàng)目所占比率的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。$lesson$

　　2.屬性抽樣法基本步驟

　　(1)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定審查總體.并定義屬性和誤差

　　內(nèi)部控制測(cè)試的總體目標(biāo)是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，對(duì)于每一類業(yè)務(wù)和不同的控制環(huán)節(jié)應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)。總體應(yīng)由被測(cè)試的某一類業(yè)務(wù)或憑證構(gòu)成.必須與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并保持所構(gòu)成項(xiàng)目的同質(zhì)性。

　　屬性是指總體在審計(jì)中被測(cè)試的特性。屬性的確定在屬性抽樣中十分關(guān)鍵。對(duì)減少某個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)所需的每項(xiàng)控制程序都應(yīng)確定為一個(gè)屬性。

　　屬性抽樣中的誤差。是指審計(jì)人員認(rèn)為使控制程序失去效能的所有控制無(wú)效事件。審詩(shī)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，恰當(dāng)?shù)囟x誤差。

　　(2)確定抽樣參數(shù)

　　抽樣參數(shù)包括：預(yù)計(jì)總體誤差率、可容忍誤差率和可靠性程度。

　　預(yù)計(jì)總體誤差率越大，樣本量越大。通常利用以前年度的審計(jì)結(jié)果來(lái)確定預(yù)計(jì)總體誤差率。

　　屬性抽樣中，精確限度等于可容忍的誤差率(指審計(jì)人員愿意使用在內(nèi)控測(cè)評(píng)階段估計(jì)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，允許總體中存在的誤差率)與預(yù)計(jì)總體誤差率二者的差額?？扇萑陶`差率的確定，是審計(jì)人員職業(yè)判斷的結(jié)果。確定可容忍誤差率時(shí)要考慮控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)水平。

　　可靠性程度，是指通過(guò)統(tǒng)計(jì)抽樣所得出的審計(jì)結(jié)論的可信賴程度;可靠性程度要求越高，所需樣本量也越大.屬性抽樣中，可靠性程度由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和主觀經(jīng)驗(yàn)確定.

　　(3)確定樣本量

　　可使用樣本量確定表確定測(cè)試所需要的樣本量。

　　(4)選擇樣本，審查樣本

　　審計(jì)人員要對(duì)樣本進(jìn)行審查，并將發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤計(jì)入審計(jì)工作底稿。

　　(5)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果推斷總體

　　評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)不僅要考慮誤差的次數(shù)，還要分析誤差的性質(zhì)和原因。如果發(fā)現(xiàn)由欺詐舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況發(fā)生，不論誤差率高低，均應(yīng)采取其他審計(jì)程序。

　　樣本的誤差率并不直接代表總體的錯(cuò)誤率.屬性抽樣中，一般由樣本誤差辜加減精確限度形成精確區(qū)間，來(lái)推斷總體屬性。

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