審計(jì)理論與實(shí)務(wù) 基礎(chǔ)知識(shí)：質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

　　一、審計(jì)質(zhì)量控制的涵義和作用

　　1.審計(jì)質(zhì)量的含義

　　審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。

　　2.審計(jì)質(zhì)量控制的涵義

　　審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的直接目的是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身的活動(dòng)進(jìn)行的控制，審計(jì)質(zhì)量控制的主體是專門的審計(jì)組織和人員，審計(jì)質(zhì)量控制的客體是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。它既不同于審計(jì)準(zhǔn)則，也不同于審計(jì)法規(guī)。

　　二、審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　1.我國審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　a.對(duì)人員素質(zhì)的控制;

　　b.對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制;

　　c.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核。

　　2、國外審計(jì)質(zhì)量控制措施

　　a獨(dú)立性：應(yīng)保證全體審計(jì)人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨(dú)立性;

　　b委派審計(jì)人員：應(yīng)保證審計(jì)工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn).具有專業(yè)技能的人員承擔(dān);

　　c.咨詢：應(yīng)保證審計(jì)人員在遇到技術(shù)問題時(shí)能得到權(quán)威老師的協(xié)助。

　　d.監(jiān)督：應(yīng)保證各項(xiàng)審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：

　　e雇傭：應(yīng)保證審計(jì)人員都能勝任自己的工作：

　　f提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計(jì)人員定期接受培訓(xùn)以掌握履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)：

　　g晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù);

　　h接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對(duì)新客戶和老客戶的管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道：

　　i檢查：應(yīng)保證對(duì)質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效。

　　2008年試題

　　35.下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有：

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

　　D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

　　E.專職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見

　　答案：BC

　　【2007年試題】

　　下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

　　A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制

　　B. 是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

　　C. 包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

　　D. 包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過程的控制

　　E. 包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

　　【答案】ACDE

　　【2005年試題】

　　下列屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

　　A.對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均采用詳查法

　　B.對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都要實(shí)施后續(xù)審計(jì)

　　C.審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度

　　D.在審計(jì)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，選擇簡單、易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】考點(diǎn)為審計(jì)質(zhì)量控制措施包括審計(jì)工作底稿的復(fù)核制度。

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