審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)：效益審計(jì)方法

　　一、數(shù)據(jù)收集方法

　　(一)審閱法

　　收集審計(jì)證據(jù)的最基本、最直接的方法，審查和翻閱被審計(jì)單位及其他單位的相關(guān)書面文件。

　　(二)觀察法：實(shí)地觀察

　　(三)訪談法

　　優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)被訪談?wù)弋?dāng)時(shí)的情緒、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，了解更多的知識(shí)。

　　缺點(diǎn)：1.需要溝通技巧;2.證據(jù)需要經(jīng)過審計(jì)人員的進(jìn)一步證實(shí)。(非常重要需要書面確認(rèn))　　(四)問卷調(diào)查法：獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息。

　　主要用于收集那些用其他方式不易獲得并且對(duì)于證實(shí)觀點(diǎn)具有重要參考價(jià)值的信息。

　　(五)文獻(xiàn)研究法

　　應(yīng)對(duì)資料內(nèi)容的可靠性進(jìn)行評(píng)價(jià)。來源于歷史文獻(xiàn)、統(tǒng)計(jì)資料、網(wǎng)絡(luò)文獻(xiàn)。

　　(六)準(zhǔn)試驗(yàn)法

　　將目標(biāo)隨機(jī)分成試驗(yàn)組和控制組，并將控制組與實(shí)驗(yàn)組進(jìn)行比較?？刂平M是一群未經(jīng)處理的目標(biāo)的集合，而試驗(yàn)組是一組受到干預(yù)的目標(biāo)的集合，兩者在結(jié)果方面形成了鮮明的對(duì)比。

　　試驗(yàn)組和控制組不是隨機(jī)形成的。

　　【例題6-單】(2007)訪談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是( )

　　A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行

　　B.對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

　　C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況

　　D.獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)

　　【答案】C

　　二、數(shù)據(jù)分析方法

　　(一)定量分析法

　　1.比率分析法:最常用的分析方法

　　2.比較分析法

　　3.時(shí)間序列分析法:按時(shí)間先后順序排列

　　4.描述性統(tǒng)計(jì)分析法:經(jīng)常可以用標(biāo)明變量的所有數(shù)值的圖表(柱狀圖和曲線)來表示。

　　5.成本效益分析法: 確定被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的效益是否超過了成本

　　6.回歸分析法

　　對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型或回歸方程，并以此推算一類或多類變量發(fā)生變化時(shí)，其他變量的變化規(guī)律。

　　7.成本效果法:以每單位效果所消耗的成本來評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益。

　　8.價(jià)值分析法:成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價(jià)值(價(jià)值=功能/成本)，目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。

　　▲比較：成本效益分析法注意效益，成本效果法注意效果，價(jià)值分析法注意功能。

　　9.目標(biāo)評(píng)價(jià)法:對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)量性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　10.目標(biāo)成果法:根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

　　11.事前事后法:實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照。

　　12.標(biāo)桿法:與同類事項(xiàng)中最好的對(duì)照。

　　13.評(píng)分法:按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(二)定性分析法

　　1.內(nèi)容分析法

　　內(nèi)容分析法是對(duì)來源于多個(gè)渠道、源于多種目的甚至是不連貫或者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述，這種方法，被稱作內(nèi)容分析法。

　　2.程序分析法

　　在效益審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)其進(jìn)行分析。運(yùn)用程序分析法，常常要結(jié)合運(yùn)用其他收集審計(jì)證據(jù)的方法。

　　3.案例研究

　　案例分析是審計(jì)人員選擇一些或某一個(gè)特定案例進(jìn)行研究，說明審計(jì)事項(xiàng)的一般性問題，或者對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中的復(fù)雜問題進(jìn)行深入的理解和說明。

　　分類：探索型、描述型、解釋型

　　4.邏輯模型法

　　邏輯模型(PLM)是效益審計(jì)中最常用的分析工具之一。它闡明了一個(gè)項(xiàng)目從授權(quán)、投入、活動(dòng)或過程，到實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的邏輯流程。

　　【例題7-單】(2009)在效益審計(jì)中，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的方法是( )

　　A.回歸分析法 　　B.目標(biāo)成果法

　　C.標(biāo)桿法 　　D.價(jià)值分析法

　　【答案】B

　　【例題8-單】(2010)在效益審計(jì)中，將被審計(jì)單位的管理與管理先進(jìn)的同類單位相比，并借鑒其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)價(jià)方法是：

　　A.評(píng)分法 B.標(biāo)桿法

　　C.目標(biāo)成果法 D.目標(biāo)評(píng)價(jià)法

　　【答案】B

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