2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識 輔導(dǎo)：三部分二章重點(diǎn)(1)

　　第一節(jié) 貨幣資金

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金

　　(一)庫存現(xiàn)金的使用范圍：給個(gè)人沒有限制，給單位的不超過1000元。

　　(二)庫存現(xiàn)金限額：開戶行核定3-5天

　　(三)現(xiàn)金日常收支管理：

　　當(dāng)日送存;不得坐支現(xiàn)金;提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章;現(xiàn)金需要日清日結(jié)。

　　二、銀行存款

　　(一)銀行存款開戶的管理

　　企業(yè)開立賬戶，依其不同的用途可以分為基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶和專用存款戶等。

　　(1)基本存款賬戶：只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。

　　(2)一般存款賬戶：用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

　　(3)專用存款賬戶：企事業(yè)單位因特定用途需要可以開立專用存款賬戶。

　　(4)臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要可以開立臨時(shí)存款賬戶。

　　(二)銀行結(jié)算方式的種類

　　1.銀行匯票(異地)(其它貨幣資金)

　　銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。

　　委托銀行簽發(fā)銀行匯票時(shí)

　?、?/P>

　　借：其他貨幣資金

　　貸：銀行存款

　　持票購料時(shí)

　?、诮瑁涸牧?/P>

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：其他貨幣資金

　　2.商業(yè)匯票(同城和異地)(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù))

　　(1)定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　(2)分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時(shí)

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付票據(jù)

　　B：銷貨，收到商業(yè)匯票

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3.匯兌(異地)(銀行存款)：

　　匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式

　　4.托收承付(異地)(應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款)

　　托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。適用于經(jīng)營管理好的企業(yè)。

　　5.委托收款(同城和異地)(應(yīng)收賬款)

　　委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。

　　6.支票(同城)(銀行存款)

　　支票的提示付款期限為10天 分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票

　　7.信用卡

　　【補(bǔ)充例題•多選題】

　　下列可用于異地結(jié)算的結(jié)算方式有( )

　　A.委托收款

　　B.銀行本票

　　C.匯兌

　　D.托收承付

　　E.商業(yè)匯票

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】銀行本票用于同城結(jié)算的結(jié)算方式。

　　(三)銀行存款核對

　　賬證相符：銀行存款日記賬與記賬憑證相符

　　賬賬相符：銀行存款日記賬與銀行存款總賬相符

　　賬實(shí)相符：銀行存款日記賬與銀行對賬單相符

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

　　二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

　　三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬;

　　四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。

　　三、其他貨幣資金的核算

　　其他貨幣資金核算的范圍：

　　外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2009年)

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他貨幣資金”科目核算的有( )

　　A.銀行本票存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.支票存款

　　D.收到的商業(yè)匯票

　　E.存出投資款

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。

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