2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo):三部分二章重點(diǎn)(3)
三、交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的股利、利息
1、非持有期收息收利----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
2、持有期收息收利----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
借:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
【例2-3】
沿用“例2-1”資料。S公司于20×8年3月6日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利,每股1元,H公司應(yīng)收取3000元股利。
借:應(yīng)收股利 3000
貸:投資收益 3000
【例2-4】
沿用“例2-2”資料,L公司20×8年4月2日收到G公司債券利息8000元存入銀行。
借:銀行存款 8000
貸:應(yīng)收利息 8000
四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值>賬面價(jià)值,之差
借:交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<賬面價(jià)值,之差
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
【例2-5】
沿用“例2-3”資料,年資料。H公司20×8年12月31日持有S公司3000股股票的公允價(jià)值為每股8元,共計(jì)24000元,跌價(jià)6000元。
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益――交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 6000
貸:交易性金融資產(chǎn)――S公司股票――公允價(jià)值變動(dòng) 6000
【補(bǔ)充例題•單選題】(2007年)
資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí),按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )
A.投資收益
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)
D.交易性金融資產(chǎn)――成本
【正確答案】C
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)按其差額借記“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值時(shí),應(yīng)按其差額做相反分錄。
【補(bǔ)充例題•單選題】(2008年)
在資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)低于其賬面價(jià)值的差額,進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )
A.營(yíng)業(yè)外支出
B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
C.投資收益
D.資產(chǎn)減值損失
【正確答案】B
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日,若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值<賬面價(jià)值,之差
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
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