審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：審計(jì)管理(2)

　　考點(diǎn)二 審計(jì)計(jì)劃管理(掌握)

　　審計(jì)計(jì)劃管理是審計(jì)機(jī)構(gòu)制定審計(jì)計(jì)劃，組織計(jì)劃實(shí)施，并對計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。

　　一、審計(jì)計(jì)劃的種類

　　1.按審計(jì)計(jì)劃編制機(jī)構(gòu)劃分，可分為國家審計(jì)計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和社會審計(jì)計(jì)劃;

　　2.按計(jì)劃期的長短劃分，可分為長期審計(jì)計(jì)劃(5年以上)、中期審計(jì)計(jì)劃(2至5年)、短期審計(jì)計(jì)劃(年度);

　　3.按審計(jì)計(jì)劃的作用不同，可分為審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃(所有審計(jì)項(xiàng)目)和審計(jì)方案(每一審計(jì)項(xiàng)目)。

　　二、審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

　　內(nèi)容包括：審計(jì)計(jì)劃編制工作的管理、審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程的控制和審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核。

　　(一)審計(jì)計(jì)劃編制的管理

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃概念及分類(變動)

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等。

　　(2)分級負(fù)責(zé)制：審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，指導(dǎo)全國審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作;縣級以上地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)分別負(fù)責(zé)本地區(qū)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理工作。

　　2. 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制的工作步驟與項(xiàng)目選擇考慮因素

　　審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：

　　第一步：調(diào)查審計(jì)需求(7個(gè)方面)，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;

　　第二步：對初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;

　　第三步：評估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

　　有些項(xiàng)目是必選項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃。主要包括：法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;上級審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。

　　上級審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知下級審計(jì)機(jī)關(guān)。上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。對于上級審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請，獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)審計(jì)事項(xiàng)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃。

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級政府行政首長批準(zhǔn)并向上一級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　3.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容(同第四章)：包括文字說明和表格兩部分。

　　(二)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理

　　審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行的管理應(yīng)是組織和控制計(jì)劃的落實(shí)及對原計(jì)劃的修改和補(bǔ)充。

　　1.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，原則上必須確保完成，不得擅自變更。――批準(zhǔn)。

　　2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行報(bào)告制度：計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度;審計(jì)的主要成果;計(jì)劃執(zhí)行中存在的主要問題及改進(jìn)措施與建議等。

　　(三)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃檢查和考核的管理

　　1.責(zé)任制分級：審計(jì)小組自查→審計(jì)機(jī)構(gòu)各部門的檢查、考核、總結(jié)→審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)計(jì)劃管理的部門加以總考核。

　　2.檢查和考核的主要工作：

　　(1)確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果，計(jì)劃目標(biāo)及有關(guān)指標(biāo)的完成情況，以及計(jì)劃完成的質(zhì)量水平。

　　(2)對完成或未完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的原因進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

　　(3)對審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃編制中存在的缺陷進(jìn)行分析，并找出改進(jìn)的措施。

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