2012年經(jīng)濟(jì)師《中級財(cái)政稅收》重點(diǎn)串講：第7章(1)

　　第七章　其他稅收制度

　　一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

　　(一)房產(chǎn)稅

　　1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。

　　2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%

　　4.掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅　率稅額計(jì)算公式

　　從價計(jì)征房產(chǎn)計(jì)稅余值1.2%全年應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值×(1-原值減除率)×1.2%

　　從租計(jì)征房屋租金12%

　　出租居住用房：4%全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%(或 4%)

　　5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定

　　6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革

　　(二)契稅

　　1.銷售不動產(chǎn)過程中：

　　銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、所得稅

　　購買方：印花稅、契稅

　　2.掌握納稅人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

　　3.掌握征稅范圍

　　契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。

　　具體包括：國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。

　　4.熟悉契稅的稅率―幅度比例稅率：3～5%

　　5.掌握契稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　6.熟悉契稅的減免

　　(三)車船稅

　　1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人

　　2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機(jī)動車，船舶為機(jī)動船和非機(jī)動駁船。

　　3.熟悉稅率――定額稅率

　　4.掌握車船稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　計(jì)稅依據(jù)適用范圍

　　輛載客汽車、摩托車。

　　凈噸位船舶

　　自重噸位載貨汽車、三輪汽車和低速貨車

　　5.掌握車船稅的減免

　　(四)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　1.掌握征稅對象

　　城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。

　　注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2. 熟悉納稅人

　　3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率――實(shí)行分級幅度稅額

　　4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　納稅人實(shí)際占用的土地面積，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。

　　5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定

　　(五)印花稅

　　1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人

　　2. 掌握征稅范圍

　　(1)經(jīng)濟(jì)合同

　　(2)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

　　(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿

　　(4)權(quán)利許可證照：包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證等。

　　(5)經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)征稅的其他憑證

　　3.印花稅的稅率

　　4.掌握印花稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(1)從價計(jì)征――以憑證所載金額為計(jì)稅依據(jù)

　　注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　(2)從量計(jì)征――以應(yīng)稅憑證“件數(shù)”計(jì)稅依據(jù)。“權(quán)利、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

　　5.熟悉印花稅的減免

　　(六)資源稅

　　1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。

　　2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽

　　3.資源稅的稅率：從量定額稅率。

　　4.掌握資源稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。

　　5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。

　　(七)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1. 熟悉納稅人：負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。

　　叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致

　　3.熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率――實(shí)行地區(qū)差別比例稅率

　　由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。

　　4.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。

　　進(jìn)口不征，出口不退。

　　5.了解城市維護(hù)建設(shè)稅的減免

　　(八)教育費(fèi)附加

　　1.負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人應(yīng)繳納教育費(fèi)附加。

　　2.征收率――3%

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