2012年審計專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo):三部分八章重點(3)
第二節(jié) 利潤總額的形成
一、營業(yè)收入與營業(yè)成本
(一)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的核算
關(guān)注:
1.現(xiàn)金折扣----為及早收回賒銷款
總價法下,應(yīng)收賬款入賬應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬,并按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額,銷售方在折扣期內(nèi)給予客戶的現(xiàn)金折扣作為財務(wù)費用處理。
(1)賒銷時
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
(2)折扣期內(nèi),收回賒銷款
借:銀行存款
財務(wù)費用(現(xiàn)金折扣)
貸:應(yīng)收賬款
2.銷售退回(視同從未售出)沖收入、沖成本
企業(yè)收到退回的商品時,應(yīng)退還貨款或沖減應(yīng)收賬款,并沖減主營業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項稅額,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的發(fā)貨及退貨運雜費,計入銷售費用。
3.銷售折讓(只沖收入)
在商品的品種、質(zhì)量等不符合購銷合同但客戶仍可繼續(xù)使用的情況下,企業(yè)可能給予客戶商品價格上的減讓,即銷售折讓。
發(fā)生銷售折讓時,應(yīng)根據(jù)銷售折讓的數(shù)額,借記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”等科目。
4.結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的成本
企業(yè)不論采用現(xiàn)銷或賒銷方式銷售商品,均應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品(扣除銷售退回)的成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫存商品”科目。
5.期末,應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
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