2012年審計專業(yè)相關知識輔導：四部分二章重點(3)

　　二、審計機關的權限(主要命題點)

　　1.要求提供資料權

　　審計機關有權要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告，運用電子計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術文檔，在金融機構開立賬戶的情況，社會審計機構出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。

　　被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。

　　【補充例題?單選題】(2007年)

　　按照法律規(guī)定，對被審計單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責的是( )

　　A.被審計單位會計人員

　　B.被審計單位負責人

　　C.審計人員

　　D.審計機關負責人

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位負責人對被審計單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。

　　2.檢查權

　　審計機關進行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。

　　3.調查取證權

　　審計機關進行審計時，有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關工作，如實向審計機關反映情況，提供有關證明材料。

　　審計機關經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶。審計機關有證據(jù)證明被審計單位以個人名義存儲公款的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關主要負責人批準，有權查詢被審計單位以個人名義在金融機構的存款。

　　4.制止權

　　審計機關對被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料，轉移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)的行為，有權予以制止;必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn);對其中在金融機構的有關存款需要予以凍結的，應當向人民法院提出申請。

　　審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

　　【補充例題?單選題】(2008年)

　　審計機關對被審計單位在金融機構的存款進行凍結時，應當向法定機構提出申請.該機構是( )

　　A.被審計單位的主管部門

　　B.被審計單位所在地的人民政府

　　C.上一級審計機關

　　D.有關人民法院

　　【正確答案】D

　　【答案解析】審計機關對被審計單位在金融機構的存款進行凍結時，應當向人民法院提出申請。

　　5.處理處罰權

　　審計機關的處理處罰權：是指審計機關對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為依法予以處理、處罰的權力。分為審計處理權和審計處罰權。

　　(1)審計處理權▲注：目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支的行為，審計機關可在法定職權范圍內依法行使處理權。

　　審計處理的措施：(帶責令二字)

　　責令限期繳納應當上繳的款項;

　　責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);

　　責令限期退還違法所得;

　　責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;

　　其他處理措施。

　　這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　【補充例題?多選題】(2009年)

　　下列各項中，屬于審計處理措施的有( )

　　A.凍結被審計單位的銀行存款

　　B.檢查被審計單位的會計賬簿

　　C.責令被審計單位退還違法所得

　　D.責令被審計單位限期繳納應當上繳的款項

　　E.對被審計單位給予警告

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】審計處理的措施有：責令限期繳納應當上繳的款項;責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn);責令限期退還違法所得;責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理;其他處理措施。這些處理措施的目的是糾正錯誤，不屬于行政處罰。

　　(2)審計處罰權

　　對被審計單位違反國家規(guī)定的財務收支行為，審計機關在法定職權范圍內，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，除了可以采取前述的處理措施外，還可以依法給予處罰。

　　審計處罰權屬于行政處罰的范疇，所以審計機關行使審計處罰權時，還必須遵守行政處罰法的規(guī)定。

　　6.通報或者公布審計結果權

　　審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。審計機關通報或者公布審計結果，應當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國務院的有關規(guī)定。

　　7.建議權

　　審計機關的建議權包括建議給予處分、建議糾正違法規(guī)定兩種。

　　(1)建議給予處分

　?、俦粚徲媶挝贿`反審計法規(guī)定，轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料，或者轉移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

　?、诒粚徲媶挝坏呢斦罩А⒇攧帐罩н`反國家規(guī)定，審計機關認為對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法應當給予處分的，應當提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關、監(jiān)察機關應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

　　(2)建議糾正違法規(guī)定

　　審計機關認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正;有關主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。

　　【補充例題?多選題】(2007年)

　　審計機關的下列權限中，屬于審計處理措施的有( )

　　A.責令被審計單位限期繳納應當上繳的款項

　　B.建議被審計單位的主管部門糾正不當規(guī)定

　　C.責令被審計單位限期退還被侵占的國有資產(chǎn)

　　D.制止被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財務收支行為

　　E.查詢被審計單位在金融機構的賬戶

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】B項為建議權，D項為制止權，E項為調查取證權。

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