2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識輔導(dǎo):四部分二章重點(diǎn)(4)
三、審計(jì)管轄
(一)審計(jì)管轄的概念及確定審計(jì)管轄權(quán)的原則
審計(jì)管轄:是關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)限分工的制度。
審計(jì)管轄原則:
即財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則;國有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則;指定管轄原則。
1.財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則
某一部門的財(cái)政關(guān)系隸屬于哪級政府,某一單位的財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬于哪級部門,則該部門、單位就是該級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。
如中央各部門的財(cái)政關(guān)系隸屬于中央財(cái)政,則是審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍。省級各部門的財(cái)政關(guān)系隸屬于省級政府財(cái)政,則是省級審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。
2.國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則
無主管部門的國有企業(yè),與政府及部門不存在財(cái)政、財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系,不能用財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則確定審計(jì)管轄,但其國有資產(chǎn)接受國家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國家授權(quán)的部門的監(jiān)督管理,這就形成了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。
3.指定管轄原則
是指兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭議時(shí),由其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則。
(二)審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移
審計(jì)法規(guī)定,上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng),授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng),可以直接進(jìn)行審計(jì),但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
上級審計(jì)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)是有限制的。
不能授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì):
A、審計(jì)署對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)
B、對中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)事項(xiàng)
C、地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)
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