《審計理論與實務》現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務的審查

　　(一)現(xiàn)金收付業(yè)務的審查

　　1.抽查現(xiàn)金日記賬記錄

　　2.審查原始憑證

　　有針對性的對金額大的憑證加以審查。審查原始憑證反映的現(xiàn)金收付業(yè)務的合法性、準確性。將原始憑證與記賬憑證核對，對其一致性、準確性加以核查。

　　3.現(xiàn)金收支截止期的審查

　　審查決算日前后一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證。檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。

　　4.審查現(xiàn)金溢缺

　　如果企業(yè)存在現(xiàn)金溢缺事項，應對所有現(xiàn)金濫缺情況給予關注。

　　(二)銀行存款的審查

　　1.審核銀行存款日記賬記錄

　　審計人員必須抽取部分銀行存款日記賬記錄加以審核，審核內(nèi)容為：核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符;依次驗算其加總額的正確性;抽查銀行存欹重要業(yè)務，驗證其合法性;抽查與銀行存款有關的往來賬戶。

　　2.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　通過分析性復核，判斷被審計單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長期定期存款或限定用途的存款.查明其所有權。

　　3.抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調節(jié)表

　　應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月份和1月至11月中的任何一至兩個月的銀行存款余額調節(jié)表進行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。

　　(1)復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的步驟與要點：

　　取得被審單位保存的銀行對賬單的副本。確定其數(shù)字的準確性;將調節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對，確定是否一致;

　　(2)自行獨立編制銀行存款調節(jié)表的步驟與要點：

　　首先要求被審計單位會計人員將銀行存款收付憑證全部登記入賬。并結出余額;向銀行詢證期末銀行存款余額，索取銀行對賬單：將銀行對賬單與日記賬和總分類賬上的余額加以核對。然后調節(jié)未達賬項并審閱企業(yè)編制的銀行存款調節(jié)表。對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調節(jié)未達賬項.而且要注意有無賬務處理上的差錯。審計人員應重點檢查銀行已收企業(yè)未收和銀行已付企業(yè)未付的未達賬項。對于此類業(yè)務。還應注意被審計單位自編的調節(jié)表是否進行了調節(jié)。最后.審計人員應自行編制銀行存款余額調節(jié)表。證實銀行存款賬與對賬單是否一致.同時便于對有關收付業(yè)務合法性作進一步審查。

　　2008年試題

　　49.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計程序有：

　　A.抽查銀行存款付款憑證

　　B.函證銀行存款余額

　　C.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表

　　D.檢查不相容職務是否分離

　　E.檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務是否及時入賬

　　答案：ABCE

　　【2006年試題】

　　某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項： ( l )銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應為：

　　A .1555 . 1 萬元 B .1564 . 9 萬元

　　C .1575 萬元 D .1575 . 1 萬元

　　【答案】 D

　　【解析】1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10

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