《審計理論與實務》核證銀行存款收支的截止日期

　　資產(chǎn)負債表上所列示的銀行存款余額.應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的。審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負債表的情況。例如，年終前未解交銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入了銀行存款.提前人賬、高估銀行存款的錯誤等。為此，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。可采用以下方法：

　　(1)審閱支票(包括匯票等各種票據(jù))收入與送存記錄.檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

　　(2)查閱期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤。

　　(3)查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄去并入賬。揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。

　　【2006年試題】

　　下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：

　　A .取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證

　　B .抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

　　C .對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

　　D .分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

　　E .函證銀行存款余額

　　【答案】CDE

　　【解析】AB屬于內(nèi)部控制測試程序。

　　【2004年試題】

　　為測試銀行存款截止期的正確性.應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當天

　　C.整個審計期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　【答案】D

　　【解析】審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性.

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