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安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章:日記賬

更新時(shí)間:2013-01-23 08:48:32 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 安徽2013年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第五章第三節(jié)知識(shí)點(diǎn):日記賬的格式與登記方法

  第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

  一、日記賬的格式和登記方法

  日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

  普通日記賬是兩欄式日記賬,是序時(shí)地逐筆登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿,它核算和監(jiān)督全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

  常見(jiàn)的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬。

  (一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

  1.現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿,其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬,都必須使用訂本賬。

  2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。

  登記人員:出納人員

  依據(jù):現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證(現(xiàn)金收款憑證和有關(guān)的銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證)

  方法:按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記,逐日結(jié)出現(xiàn)金余額,與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì),以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

  公式:"上日余額+本日收入-本日支出=本日余額"

  三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下:

  (1)日期欄。

  (2)憑證欄。

  (3)摘要欄。

  (4)對(duì)方科目欄。

  (5)收入、支出欄。

  每日終了,應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù),結(jié)出余額,同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),即通常說(shuō)的"日清"。如賬款不符應(yīng)查明原因,并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù),通常稱為"月結(jié)"。

  在實(shí)際工作中,如果要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬,一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)"現(xiàn)金收入日記賬"和"現(xiàn)金支出日記賬"兩本賬。

  (二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

  銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置,每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。

  登記人員:出納人員

  依據(jù):銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證(銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證)

  方法:按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記,每日結(jié)出存款余額。

  1.銀行存款日記賬的格式。

  既可以采用三欄式,也可以采用多欄式。多欄式也可以分設(shè)"銀行存款收入日記賬"和"銀行存款支出日記賬"。

  2.銀行存款日記賬的登記方法。

  銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金日記賬的登記方法基本相同。

  每日終了,應(yīng)分別計(jì)算銀行存款的收入和支出的合計(jì)數(shù),結(jié)算出余額,做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù),做到月結(jié)。

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