會計證《財經(jīng)法規(guī)》第二章知識點：銀行結(jié)算賬戶

　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念

　　銀行結(jié)算賬戶是指：存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

　　銀行結(jié)算賬戶具有以下特點：

　　1、 辦理人民幣業(yè)務(wù)

　　2、 辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)，不同于儲蓄賬戶

　　3、 是活期存款賬戶

　　二、銀行結(jié)算賬戶的分類

　　1、銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

　　2、單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。(多選題、簡答題)

　　① 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

　?、诖婵钊藨{個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。

　　三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷

　　(一)銀行結(jié)算賬戶的開立

　　1. 存款人的預(yù)留簽章;

　　2. 賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財務(wù)專用章的名稱的一致性;

　　3. 注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。存款人在注冊驗資或增資驗資時，需要出具工商行政管理部門的證明。無法出具證明的，應(yīng)于賬戶有效期屆滿時辦理銷戶退款手續(xù)。

　　4. 銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。

　　(二)銀行結(jié)算賬戶的變更

　　1.申請：存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。

　　單位的法定代表人或主要負責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。

　　2.變更與報告：銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷

　　1、存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

　?、?被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　?、?注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　?、?因遷址需要變更開戶銀行的;

　?、?其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　2、存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。

　　3、存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。

　　4、開戶銀行對已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

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　　五、基本存款賬戶

　　(一)基本存款賬戶的概念

　　基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)基本存款賬戶的使用范圍

　　基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。

　　(三)基本存款賬戶的開戶要求

　　開立基本存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

　　(四)開立基本存款賬戶的程序

　　應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。

　　六、一般存款賬戶

　　(一)一般存款賬戶的概念

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)一般存款賬戶的使用范圍-

　　一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(三)一般存款賬戶的開戶要求

　　開立一般存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和借款合同及其他有關(guān)證明。

　　(四)開立一般存款賬戶的程序

　　存款人申請開立一般存款賬戶時，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件。

　　開戶銀行于開戶5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　Ø 所以，開立一般存款賬戶實行備案制，無須中國人民銀行核準。

　　七、專用存款賬戶

　　(一)專用存款賬戶的概念

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)專用存款賬戶的使用范圍

　　專用存款賬戶用于辦理各項專用資金的收付，如基本建設(shè)基金。

　　補充知識點：

　　對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：

　?、呕窘ㄔO(shè)資金;

　　⑵更新改造資金;

　?、秦斦A(yù)算外資金;

　?、燃Z、棉、油收購資金;

　?、勺C券交易結(jié)算資金;

　　⑹期貨交易保證金;

　?、诵磐谢?

　?、探鹑跈C構(gòu)存放同業(yè)資金;

　?、驼咝苑康禺a(chǎn)開發(fā)資金;

　?、螁挝汇y行卡備用金;

　?、献》炕?

　　⑿社會保障基金;

　?、咽杖?yún)R繳資金;

　　⒁業(yè)務(wù)支出資金;

　?、狱h、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費;

　　⒃其他需要專項管理和使用的資金。

　　(三)專用存款賬戶的開戶要求

　　開立專用存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。存款人申請開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和其他相關(guān)證明文件。

　　(四)開立專用存款賬戶的程序

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　　八、臨時存款賬戶

　　(一)臨時存款賬戶的概念

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。(唯一一個有期限要求的)

　　(二)臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶用于設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資而發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

　　臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　(三)臨時存款賬戶的開戶要求

　　開立臨時存款賬戶應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理并提交有關(guān)證明文件。

　　(四)臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1、臨時存款賬戶的最長的有效期是2年;

　　2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理;

　　3、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　九、個人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個人銀行結(jié)算賬戶的概念

　　個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

　　(二)個人銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(三)個人銀行結(jié)算賬戶的開戶要求

　　存款人申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具相關(guān)的證明文件。

　　(四)個人結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶的概念

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。

　　2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的。

　　3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的。

　　4.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的。

　　5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

　　(二)異地銀行結(jié)算賬戶的使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶的使用應(yīng)按照開設(shè)的不同賬戶的使用規(guī)定進行使用。

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　　十一、銀行結(jié)算賬戶的管理(新增內(nèi)容)

　　(一)中國人民銀行的管理。中國人民銀行負責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。

　　(二)銀行的管理。

　　1.銀行負責(zé)所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

　　2.應(yīng)明確專人負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和攤銷的審查和管理，負責(zé)對存款人開戶申請資料的調(diào)查，并按照銀行賬戶管理的規(guī)定及時報送存款人開銷戶信息資料，建立健全開銷戶登記制度，建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案，按會計檔案進行管理。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

　　3.應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度，檢查開立的銀行結(jié)算賬戶的合規(guī)性，核實開戶資料的真實性;對不符合賬戶管理規(guī)定的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)予以撤銷。對經(jīng)核實的各類銀行結(jié)算賬戶的資料變動情況，應(yīng)及時報告中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/P>

　　4.應(yīng)對存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進行監(jiān)督，對存款人的可疑支付應(yīng)按照中國人民銀行規(guī)定的程序及時報告。

　　(三)存款人的管理。

　　1、存款人應(yīng)加強對預(yù)留銀行簽章的管理。

　　2、存款人應(yīng)加強對開戶許可證的管理。

　　3、存款人應(yīng)妥善保額其密碼。

　　十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則

　　(一)存款人違反賬戶管理制度的處罰

　　　區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。

　　對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元;

　　對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種：

　　(1)1000元的罰款

　　(2)1萬元以上3萬元以下的罰款

　　(3)5千元以上3萬元以下的罰款

　　偽造變造，開立撤銷1萬到3萬

　　(二)銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰

　　 根據(jù)規(guī)定銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中，不得有下列行為;

　　1、違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶;

　　2、明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款;對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證;構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　

　　銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，不得有下列行為：

　　1、提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶;

　　2、開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行;

　　3、違反規(guī)定辦理個人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　4、為儲蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算;

　　5、違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入;

　　6、超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。

　　銀行有上述所列行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬元以下的罰款;對該銀行直接負責(zé)的高級管理人員、其他直接負責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀律處分;情節(jié)嚴重的，中國人民銀行有權(quán)停止對其開立基本存款賬戶的核準，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。