安徽2013年會計證《會計基礎(chǔ)》第七章：科目設(shè)置及核算要求
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第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
(二)科目設(shè)置及核算要求
1.科目設(shè)置
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并分別開設(shè)“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。
【提示】此科目屬于“資產(chǎn)類”科目，但記賬規(guī)則不同于一般資產(chǎn)類科目。
2.核算要求
對于各項待處理財產(chǎn)物資的盤盈凈值，在處理前先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的貸方;處理后將盤盈凈值從該科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目;對于各項待處理財產(chǎn)物資的盤虧及毀損金額，在處理前記入該科目的借方，在處理后從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，并根據(jù)不同的原因?qū)p失金額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目，該科目期末無余額。
企業(yè)由于財產(chǎn)清查而記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤盈或盤虧、毀損的金額，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。若在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中作出說明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。
(三)不同財產(chǎn)物資清查方法的運用及其會計處理
1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理
(1)盤虧
批準(zhǔn)前
屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
批準(zhǔn)后
屬于應(yīng)由責(zé)任人或責(zé)任單位賠償?shù)牟糠?/P>
借：其他應(yīng)收款――應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人或單位)
貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
屬于無法查明的其他原因
借：管理費用――現(xiàn)金短缺
貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
(2)盤盈
報批前：
屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
批準(zhǔn)后：
屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應(yīng)付款――應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)
屬于無法查明原因的
借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入――現(xiàn)金溢余
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