2013年江蘇會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》第3章第2節(jié)：復(fù)式記賬
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第二節(jié) 復(fù)式記賬
一. 單式記賬
二. 復(fù)式記賬
復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法
【例1】(多)現(xiàn)代會計運動復(fù)式記賬的方法，能夠()
A. 便于檢查賬戶的記錄是否正確
B. 完整，系統(tǒng)的反映資金運動的來龍去脈
C. 節(jié)省大量時間，簡化會計工作
D. 了解經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，便于檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法合理
[答案] AB
三 借貸記賬法
1.概念：借貸記賬法是以“借”，“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬方法。
2.借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。
3.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：
在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定。
(一) 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶的借方表現(xiàn)增加，貸方表現(xiàn)減少，期初期末余額一般在借方。即當(dāng)資產(chǎn)類賬戶發(fā)生增加額時，登記在該賬戶的借方，發(fā)生減少額時，登記在該賬戶的貸方。
資產(chǎn)類賬戶的期末余額計算公式：
資產(chǎn)類會計科目期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
(二) 權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)
負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶統(tǒng)稱權(quán)益類賬戶。借減貸增，期初期末余額一般在貸方。
權(quán)益類賬戶的期末余額計算公式：
權(quán)益類會計科目期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
(三) 收入類賬戶結(jié)構(gòu)
借減貸增，收入是企業(yè)一定期間取得經(jīng)營成績，不應(yīng)留存到下一會計期間，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期予以結(jié)轉(zhuǎn)，以便下一會計期間的收入賬戶金額能夠反映下一會計期間的實際收入狀況，期末將全部數(shù)額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方，以便結(jié)算本期利潤，因此，收入類賬戶一般期末無余額。
(四) 費用(成本類)賬戶
借增貸減，期末轉(zhuǎn)銷后一般無余額，由余額在貸方。
(五) 利潤類賬戶
【例2】(單)下列各項中，屬于賬戶貸方反映的內(nèi)容是()
A 資產(chǎn)增加 B 負(fù)債減少 C 收入減少 D 費用減少
[答案] D
【例3】(單)損益類賬戶的期末余額及方向表現(xiàn)為()
A 有借方余額 B 有貸方余額 C 有借貸方余額 D 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額
[答案] D
【例4】(單)下列賬戶中，企業(yè)期末結(jié)賬后一般有余額的賬戶是()
A 本年利潤 B 制造費用 C 利潤分配 D 所得稅費用
[答案] C
(六) 賬戶結(jié)構(gòu)總結(jié)
1. 對于每一個賬戶來說，期初余額只可能在賬戶的一方。
2. 如果期末余額與期初余額的方向相同，說明賬戶的性質(zhì)未變，如果期末余額與期初余額方向不同，則說明賬戶的性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生變化。
3. 對于收入，費用類賬戶，由于這類賬戶的本期發(fā)生額在期末結(jié)賬時都要轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，所以一般無期初，期末余額。
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四 借貸記賬法的記賬規(guī)則
有借必有貸，借貸必相等
運動借貸記賬法的記賬規(guī)則登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟：
首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的賬戶名稱，并判斷賬戶的性質(zhì)
其次，判斷賬戶中所涉及的資金數(shù)量是增加還是減少
最后，根據(jù)賬戶的結(jié)構(gòu)確定計入賬戶的方向
【例5】(單)下列各項中，屬于賬戶靜態(tài)指標(biāo)的是()
A 本期發(fā)生額 B 期末余額 C 本期增加數(shù) D 本期減少數(shù)
[答案] B
【例6】(判斷)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱作賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱作對應(yīng)賬戶。()
[答案] 正確
五 借貸記賬法的試算平衡
(一) 發(fā)生額試算平衡
(二) 余額試算平衡
在編制試算平衡表時，應(yīng)注意一下幾點：
1. 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表
2. 如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止
3. 即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄完全正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
【例7】(判斷)編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計算一定有錯誤。如果試算平衡，可大體推算賬戶記錄正確，但不能絕對肯定所有的賬戶記錄全部準(zhǔn)確無誤。()
[答案] 正確
【例8】(單)在實際工作中，余額試算平衡采用的方式是編制()。
A 試算平衡B銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C發(fā)生額平衡表 D資產(chǎn)負(fù)債表
[答案] A
【例9】(多)試算平衡表中，試算平衡的公式有()
A 借方科目金額=貸方科目金額
B 借方期末余額=借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
C全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
D全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計
[答案] CD
【例10】(多)試算平衡并不能發(fā)現(xiàn)()的錯誤
A 某項業(yè)務(wù)未入賬
B某項業(yè)務(wù)重復(fù)入賬
C應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒
D借貸雙方同時多計了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額
[答案] ABC
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