2013年理財規(guī)劃師三級輔導(dǎo)第五章：稅收基礎(chǔ)（2）

　　2.房產(chǎn)稅

　　我國房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定：

　　房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。

　　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

　　前款列舉的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)。

　　房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%。30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。

　　房產(chǎn)出租的。以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

　　房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。

　　下列房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅：國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn);由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產(chǎn);宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn);個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)：經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。除上述規(guī)定外，納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。

　　房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　3.契稅

　　我國契稅暫行條例規(guī)定：

　　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納契稅。

　　轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：

　　①國有土地使用權(quán)出讓;

　?、谕恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換; ‘

　　③房屋買賣;

　?、芊课葙浥c;

　?、莘课萁粨Q。

　　第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

　　契稅稅率為3%～5%。

　　契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　契稅的計稅依據(jù)：

　　國有有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價格;

　　②土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定;

　?、弁恋厥褂脵?quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。

　　前款成交價格明顯低手市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照市場價格核定。

　　下列情形之一的，減征或者免征契稅：

　?、賴覚C關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征;

　?、诔擎?zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征;

　　③因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征;

　?、茇斦恳?guī)定的其他減征、免征契稅的項目。

　　經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

　　納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)。向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款

　　納稅人辦理納稅事宜后.契稅征收機關(guān)應(yīng)當向納稅人開具契稅完稅憑證。

　　納稅人應(yīng)當持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

　　契稅征收機關(guān)為土地、房屋所在地的財政機關(guān)或者地方稅務(wù)機關(guān)。具體征收機關(guān)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

　　土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當向契稅征收機關(guān)提供有關(guān)資料，并協(xié)助契稅征收機關(guān)依法征收契稅。

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