廈門關(guān)于做好2011年個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知

　　各區(qū)地方稅務(wù)局、直征局、外稅分局、稽查局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收管理，做好2011年度獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、提高認(rèn)識(shí)，做好組織工作

　　個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是個(gè)稅征收管理的重要組成部分。各單位要高度重視2011年度獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)各自轄區(qū)內(nèi)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅實(shí)際征管情況，制定具體實(shí)施方案，明確工作分工和職責(zé)，并安排人員統(tǒng)一負(fù)責(zé)匯算清繳工作的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)，確保工作有效落實(shí)。

　　二、統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排，做好個(gè)稅匯算清繳工作

　　認(rèn)真組織開展個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作是落實(shí)有關(guān)稅收政策、提高個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率的重要環(huán)節(jié)。各單位要結(jié)合實(shí)際，合理調(diào)配力量，講究方法，統(tǒng)籌安排。為確保個(gè)稅匯算工作質(zhì)量，各基層局在具體工作中應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”：

　　一是把獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算清繳與企業(yè)所得稅匯算清繳兩項(xiàng)工作結(jié)合起來(lái)，做到統(tǒng)籌兼顧兩不誤，避免出現(xiàn)重企業(yè)所得稅輕個(gè)人所得稅的情況，確保匯算工作的順利完成。

　　二是把個(gè)稅匯算清繳與貫徹落實(shí)《個(gè)稅自行申報(bào)辦法》工作相結(jié)合。匯算中要嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，特別是《個(gè)稅自行申報(bào)辦法》中對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報(bào)的政策規(guī)定，對(duì)年所得超過(guò)12萬(wàn)元的投資者個(gè)人應(yīng)督促其及時(shí)辦理自行申報(bào)。

　　三是全面匯算和重點(diǎn)檢查相結(jié)合。本次獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅匯算面為100%.具體工作中可視情況分別采用案頭審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)檢查，在查賬征收戶中可推廣稅務(wù)中介代理的辦法，確保匯算工作順利完成。同時(shí)，針對(duì)高收入行業(yè)以及少數(shù)長(zhǎng)年虧損的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)檢查，以達(dá)到規(guī)范管理的目的。根據(jù)《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號(hào))要求，我局對(duì)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個(gè)人所得稅。對(duì)尚未采取查賬征收的律師事務(wù)所，各管征局應(yīng)以此次獨(dú)資合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算為契機(jī)，積極輔導(dǎo)、督促其盡早健全、完善財(cái)務(wù)核算制度。

　　三、嚴(yán)格執(zhí)法，突出重點(diǎn)地審核應(yīng)納稅所得額

　　核實(shí)投資者經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額是獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳工作的基礎(chǔ)。各基層局在組織匯算過(guò)程中，除了要依照政策規(guī)定強(qiáng)化對(duì)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)收入、成本、費(fèi)用和損失等事項(xiàng)的檢查外，重點(diǎn)審核以下四項(xiàng)內(nèi)容：一是重點(diǎn)檢查納入個(gè)稅全員全額管理系統(tǒng)進(jìn)行管理的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)個(gè)人基本信息、任職信息登記和實(shí)行明細(xì)申報(bào)的情況，尤其是個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人履行自行納稅申報(bào)義務(wù)的情況;二是按照《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)帶征個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(廈地稅函[2002]91號(hào))要求，重點(diǎn)檢查采用核定方式征收的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)，其支付給其員工的工資薪金和個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的情況;三是重點(diǎn)檢查獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出的情況;四是重點(diǎn)檢查常年虧損卻“虧而不倒”且投資、經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大的企業(yè)。

　　四、加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)做好個(gè)稅匯算清繳前的培訓(xùn)工作

　　培訓(xùn)工作是年度匯算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到匯算工作的效率和質(zhì)量。各基層局應(yīng)根據(jù)各自的實(shí)際情況，特別是以前年度匯算中所反映出來(lái)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，有的放矢地部署培訓(xùn)。一是組織參加匯算工作的干部認(rèn)真學(xué)習(xí)獨(dú)資、合伙企業(yè)的投資者征收個(gè)人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，以及《個(gè)稅自行申報(bào)辦法》中對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者自行申報(bào)的政策規(guī)定，正確理解和掌握政策精神;二是以匯算清繳為契機(jī)，做好納稅服務(wù)工作。確保納稅人及時(shí)正確了解匯算清繳和自行申報(bào)的有關(guān)政策，提高匯算和自行申報(bào)工作的質(zhì)量和效率。

　　五、有關(guān)政策問(wèn)題

　　(一)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出;個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用;每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等規(guī)定按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]65號(hào))執(zhí)行。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)自2011年9月1日起定為3500元/月。

　　(二)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

　　前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

　　后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

　　全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

　　(三)匯算檢查中涉及的其他稅收政策問(wèn)題應(yīng)依照《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》(財(cái)稅[2000]91號(hào))、《〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》(國(guó)稅函[2001]84號(hào))、《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于開展2000年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯算清繳工作的通知》(廈地稅發(fā)[2001]38號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))以及《廈門市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知>的通知》(廈地稅發(fā)[2011]64號(hào))等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)目前政策尚不明確的，應(yīng)及時(shí)向市局反映。

　　六、資料報(bào)送與績(jī)效考核

　　匯算工作要求在4月20日前結(jié)束。各基層局應(yīng)于4月25日前報(bào)送匯算工作總結(jié)、《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅基本情況表》和《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》，以及兩個(gè)匯算典型案例。《個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅稅源匯總表》應(yīng)嚴(yán)格按照《填報(bào)說(shuō)明》的要求填報(bào)，工作總結(jié)報(bào)告中應(yīng)體現(xiàn)本單位匯算工作開展具體情況及取得的成效，重點(diǎn)反映政策和征管中存在的問(wèn)題以及改進(jìn)意見(jiàn)和建議。市局將根據(jù)各基層局的完成情況進(jìn)行績(jī)效考核。

　　二○一二年一月十三日