2013經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》講義第十三章2

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四、政府間收支的調(diào)節(jié)制度(熟悉)

　　1.縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責(zé)任或事權(quán)范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責(zé)時有必要的財力做保障。

　　2.地方政府間財政關(guān)系的橫向均衡是指基本公共產(chǎn)品的供給標(biāo)準(zhǔn)和供給數(shù)量在各地區(qū)的均等化。

　　政府間調(diào)節(jié)制度包括各級預(yù)算間的縱向調(diào)節(jié)和各地區(qū)預(yù)算間的橫向調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)的主要手段是政府間的轉(zhuǎn)移支付。

　　五、政府間財政管理權(quán)的劃分(熟悉)

　　(一)政府預(yù)算管理級次

　　一級政權(quán)一級預(yù)算，我國分為中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級。

　　(二)預(yù)算管理權(quán)限的劃分

　　1.各級人民代表大會是審查、批準(zhǔn)預(yù)決算的權(quán)力機(jī)關(guān)

　　各級人民代表大會常務(wù)委員會監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，審批本級預(yù)算調(diào)整方案

　　2.各級人民政府是預(yù)算管理的國家行政機(jī)關(guān)

　　決定本級政府預(yù)備費(fèi)的動用

　　3.各級財政部門是預(yù)算管理的職能部門

　　4.各部門的預(yù)算管理權(quán)

　　5.各單位的預(yù)算管理權(quán)

　　【例題?單選題】(2004年)執(zhí)行審批預(yù)算調(diào)整方案職權(quán)的機(jī)構(gòu)是(　)。

　　A.各級人民代表大會

　　B.各級人民代表大會常務(wù)委員會

　　C.各級政府

　　D.各級財政部門

　　【答案】B

　　【解析】本題考查預(yù)算管理權(quán)限法劃分。

　　第三節(jié)　分稅制財政管理體制

　　一、分稅制的基本問題

　　分稅制是指在明確劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限與稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的方法。分稅制是財政分權(quán)管理體制的典型代表，是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

　　分稅制主要包括“分事、分稅、分權(quán)、分管”四層含義。

　　分稅方法有兩種形式：

　　(1)完全按稅種劃分――多數(shù)西方國家采用此種方法。

　　按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：

　　①完全形式：只設(shè)中央稅和地方稅

　?、诓煌耆问剑涸O(shè)中央稅和地方稅之外，還設(shè)置共享稅。

　　(2)按稅源實(shí)行分率分征，即對同一稅源各級預(yù)算同時按不同稅率征收，如美國。

　　美國的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財產(chǎn)稅。

　　【例題?單選題】(2004年)在分稅制中，主要采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國家有(　)。

　　A.中國

　　B.美國

　　C.伊朗

　　D.巴西

　　【答案】B

　　【解析】美國是采用按照稅源實(shí)行分率分征辦法的國家。

　　二、我國分稅制管理體制的主要內(nèi)容

　　我國從1994年開始實(shí)行分稅制財政管理體制

　　(一)中央與地方政府事權(quán)和支出的劃分(了解)

　　(二)中央與地方政府的收入劃分(掌握)

　　根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

　　類型劃分依據(jù)具體包括的稅種

　　中央固定收入維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅和上繳的利潤，地方銀行和外資銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、利潤和城建，外貿(mào)企業(yè)的出口退稅等。

　　地方固定收入適合地方征管的稅種城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。

　　中央和地方共享收入同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種1.增值稅：中央75%;地方25%;

　　2.資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方

　　3.證券交易印花稅：中央分享97%;地方分享3%

　　4.所得稅收入

　　鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅歸中央政府外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實(shí)行由中央政府和地方政府共享?，F(xiàn)在共享比例：中央60%;地方：40%

　　5.外貿(mào)企業(yè)出口退稅，在維持2004年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，對超基數(shù)部分，從2005年1月1日起，中央、地方按照92.5：7.5的比例負(fù)擔(dān)

　　【例題1?單選題】(2007年)在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.所得稅

　　D.印花稅

　　【答案】A

　　【解析】增值稅中央分享75%，地方分享25%。

　　【例題2?單選題】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為(　)。

　　A.中央稅

　　B.中央地方共享稅

　　C.地方稅

　　D.中央地方共管稅

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)分稅制體制規(guī)定，將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央地方共享稅。

　　(三)中央財政對地方財政稅收返還數(shù)額的確定

　　以1993年為基期核定。

　　1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

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