2013年經(jīng)濟(jì)師考試(中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ))案例分析題二

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　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2011年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%;從農(nóng)民手中購進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購發(fā)票，注明價款10萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。

　　(2)材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的材料，成本5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬元，裝卸費(fèi)0.2萬元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1)該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為(B　)萬元。

　　A.13.7

　　B.13.91

　　C.14.32考試用書

　　D.14.76

　　『答案解析』該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=13.6×(1-3%)+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91(萬元)

　　(2)本月銷項稅額為(B　)萬元。

　　A.21.76

　　B.23.46

　　C.23.55

　　D.37.06

　　『答案解析』銷項稅額=200×60%×17%+(15+3.51÷1.17)×17%=23.46(萬元)

　　(3)本月應(yīng)繳增值稅為(C　)萬元。

　　A.7.85

　　B.9.14

　　C.9.55

　　D.23.15

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=23.46-13.91=9.55(萬元)

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