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云南會(huì)計(jì)從業(yè)《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第7章第2節(jié):稅務(wù)管理

更新時(shí)間:2013-06-09 13:38:18 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度,加強(qiáng)稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。

  第二節(jié) 稅務(wù)管理

  稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度,加強(qiáng)稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而開展的一項(xiàng)有目的的活動(dòng)。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,是稅款征收的前提。

  稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理和納稅申報(bào)等內(nèi)容。

  一、稅務(wù)登記

  (一)稅務(wù)登記的概念

  稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定,對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度,也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的一項(xiàng)法定手續(xù)。

  稅務(wù)登記是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。(單選)

  (二)稅務(wù)登記范圍

  凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記;扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí),到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記,領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

  【例題•判斷題】下崗女工王某開辦了一個(gè)商品經(jīng)銷部,按規(guī)定享有一定期限的免稅政策,她認(rèn)為,既然免稅就不需要辦理稅務(wù)登記,分析王某的觀點(diǎn)是否正確。

  [答案]×

  【例題•判斷題】凡是法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題•判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi),可以不必辦理稅務(wù)登記。( )

  [答案]錯(cuò)

  【例題•判斷題】只有從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人才需要辦理納稅登記。

  [答案]×

  [解析]根據(jù)規(guī)定凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人,均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。不僅僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。

  (三)稅務(wù)登記種類

  稅務(wù)登記種類包括:開業(yè)登記;變更登記;停業(yè)、復(fù)業(yè)登記;注銷登記;外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記。

  1.開業(yè)登記

  開業(yè)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后,為確認(rèn)其納稅人的身份而到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的納稅登記。

  企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個(gè)體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位,領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照起30日內(nèi),持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記;

  對不從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人自負(fù)有納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。

  依法負(fù)有代扣代繳或代收代繳稅款的扣繳義務(wù)人,也應(yīng)該依法辦理扣繳登記。

  臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或臨時(shí)發(fā)生應(yīng)稅行為不用辦理稅務(wù)登記。

  從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

  【例題•單選題】根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定:企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)。

  A.15日

  B.30日

  C.45日

  D.60日

  [答案]B

  [解析]根據(jù)規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時(shí)工商營業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

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  2.變更登記

  變更登記指納稅人辦理稅務(wù)登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對原登記內(nèi)容進(jìn)行更改,而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。

  納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記:

  納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記,應(yīng)當(dāng)自變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

  3.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記:

  停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是納稅人因自身經(jīng)營的需要,暫停和恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記。

  實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

  納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí),應(yīng)如實(shí)填寫停業(yè)申請登記表,說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況,并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

  納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

  納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記,如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書》,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。

  納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請。

  【例題•單選題】只有實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶才需要在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記( )。

  [答案]√

  [解析]以上表述是正確的。只有實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

  【例題•單選題】在下列從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人中,采取那種稅款征收方式的納稅人應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記( )。

  A.查賬征收

  B.查定征收

  C.查驗(yàn)征收

  D.定期定額征收

  [答案]D

  [解析]根據(jù)規(guī)定,實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

  4.注銷登記

  是指納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷,以及依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形時(shí),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。

  適用范圍:自動(dòng)解散、撤銷、破產(chǎn)、因地址遷移改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、其他情形。

  納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;

  按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

  納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

  5.外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記

  納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》(以下簡稱《外管證》)。

  稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》。

  納稅人在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前,到經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記,并提交下列證件、資料:

  稅務(wù)登記證件副本;《外管證》。

  納稅人外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》,并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。

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  二、發(fā)票管理

  (一)發(fā)票的概念和內(nèi)容:

  發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證,是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

  發(fā)票的內(nèi)容包括:發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途,客戶名稱,開戶銀行及賬號,商品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目,計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫金額,開票人,開票日期,開票單位(個(gè)人)名稱(章)等。增值稅專用發(fā)票還應(yīng)當(dāng)包括:購貨人地址、購貨人稅務(wù)登記號、增值稅稅率、稅額、供貨方名稱、地址及其稅務(wù)登記號。

  (二)發(fā)票的種類

  1.增值稅專用發(fā)票。

  增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票隸屬于國家稅務(wù)局管理。

  增值稅納稅人:在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

  所謂貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

  所謂加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。

  所謂修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù),使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

  所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。

  增殖納稅人包括:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  一般納稅人:是指年應(yīng)征銷售額超過小規(guī)模納稅人的企業(yè)和企業(yè)性單位。

  增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。

  一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:

 ?、?nbsp;核算不健全,即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。

 ?、?nbsp;不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。

 ?、?nbsp;有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:

 ?、?nbsp;銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。

  (2)增值稅專用發(fā)票開具范圍:除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目),必須向購買方開具專用發(fā)票。

  2.普通發(fā)票。

  普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用,增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù),如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;后者僅適用于某一經(jīng)營項(xiàng)目,如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

  3.專業(yè)發(fā)票。

  專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;

  國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

  (三)發(fā)票的領(lǐng)購:

  辦理了稅務(wù)登記的單位和個(gè)人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票:經(jīng)辦人身份證;稅務(wù)登記證或其他有關(guān)證明;財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的印模。申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的單位和個(gè)人,應(yīng)當(dāng)提供加蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

  需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

  臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位或者個(gè)人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。

  按期繳銷發(fā)票的,解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的,由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。

  (四)發(fā)票的開具

 ?、?nbsp;填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。

 ?、?nbsp;必須做到按號碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

 ?、?nbsp;開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外商企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

 ?、?nbsp;使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票,須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票,開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。

 ?、?nbsp;開具發(fā)票的時(shí)限符合規(guī)定

 ?、?nbsp;任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

  (五)發(fā)票的保管

  應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

  任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。

  禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

  【例題•多選題】下列關(guān)于發(fā)票使用的說法正確的是( )。

  A.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

  B.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票

  C.不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍

  D.使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票,必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

  [答案]ABCD

  (六)發(fā)票的檢查:

  在發(fā)票管理中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列檢查:

  1. 檢查印刷、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票情況;

  2. 調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);

  3. 查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;

  4. 向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;

  5. 在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

  6. 印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。

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  三、納稅申報(bào)

  (一)納稅申報(bào)的概念

  納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

  (二)納稅申報(bào)的對象及其期限要求。

  按照《稅收征收管理法》的規(guī)定,辦理納稅申報(bào)的對象和期限要求分為以下四種情況:

  1.負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

  2.臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人,在發(fā)生納稅義務(wù)后,應(yīng)當(dāng)立即辦理申報(bào)納稅。

  3.扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期內(nèi)報(bào)送代扣代繳、代收代繳報(bào)告表。

  4.享有減稅、免稅待遇的納稅人,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

  (三)納稅申報(bào)的內(nèi)容

  納稅申報(bào)的內(nèi)容反映在各種稅種的納稅申報(bào)表和代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表內(nèi),主要包括:稅種、稅目,應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳項(xiàng)目,適用稅率或者單位稅額、計(jì)稅依據(jù),扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額,稅款所屬期限等。

  納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料:

  1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料;

  2.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書;

  3.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;

  4.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

  5.稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料;

  注意:納稅人在納稅申報(bào)期內(nèi)無論是否有收入,都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表(作零申報(bào)),并報(bào)送有關(guān)資料。

  【例題•多選題】納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料( )。

  A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料

  B.與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書

  C.外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

  D.境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件

  [答案]ABCD

  (四)納稅申報(bào)的方式

  納稅人應(yīng)依照法律、法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)填寫納稅申報(bào)表,辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

  納稅申報(bào)方式包括:

  1.直接申報(bào),即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

  2.郵寄申報(bào),即納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

  郵寄申報(bào)以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

  【例題•單選題】郵寄申報(bào)的實(shí)際申報(bào)日期應(yīng)當(dāng)為( )。

  A.寄出地的郵局郵戳日期

  B.寄如地的郵寄郵戳日期

  C.稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申報(bào)資料的日期

  D.納稅人填寫申報(bào)資料的日期

  [答案]A

  3.數(shù)據(jù)電文申報(bào),即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息,如網(wǎng)上申報(bào)。例如:電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葔|資方式。

  【例題•單選題】網(wǎng)上申報(bào)屬于( )。

  A.直接申報(bào)

  B.郵寄申報(bào)

  C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

  D.上門申報(bào)

  [答案]C

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