2013年審計師考試輔導:現(xiàn)金管理
第五章 營運資本管理
知識點三、現(xiàn)金管理
(一)持有現(xiàn)金的目的和管理目標
1.現(xiàn)金持有的目的
(1)交易性需求:滿足日常業(yè)務的現(xiàn)金支付需要。保證貨款支付、債務償還等現(xiàn)金需要.
(2)預防性需求:置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付需要?,F(xiàn)金流量的不確定性越大,預防性現(xiàn)金需要量就越大。
(3)投機性需求:置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機會,比如遇有廉價原材料或其他資產(chǎn)供應的機會,便可用手頭現(xiàn)金大量購入;再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券等
2.現(xiàn)金管理的目標:在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇。
(二)現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制
1.不相容崗位相分離:出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記,不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。
2.定期輪崗制
3.現(xiàn)金支出的授權批準制度:大額支出需要聯(lián)簽。預算外支出遵循例外管理原則,經(jīng)決策機構批準。重要現(xiàn)金支付應當實行集體決策和審批。
4.現(xiàn)金支出程序:支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。
5.現(xiàn)金和銀行存款的日常管理及清查制度
(1)超過庫存限額的現(xiàn)金應及時存入銀行。
(2)取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得坐支,不得私設"小金庫",不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。
(3)指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。如調節(jié)不符,應查明原因,及時處理。
6.票據(jù)及有關印章的管理制度
財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
7.監(jiān)督檢查制度
(三)現(xiàn)金集中管理制度
四種主要模式:統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式(集團公司資金集中控制最主要的模式)、財務公司模式。
2013年全國審計師考試報名入口 2013《審計專業(yè)相關知識》知識點 2013年審計師考試學習十大要點
2003-2011年審計師歷年真題匯總 2013年審計師考試招生簡章 2013年審計師考試報名時間匯總
最新資訊
- 2020年初中級審計師考試大綱匯總(4月30日更新)2020-04-30
- 2019年審計師教材變化匯總(6.27更新完畢)2019-06-27
- 審計師行業(yè)動態(tài):邢臺市審計局按需施教加強審計干部培訓2019-04-24
- 2019年審計師考試四個階段通關攻略2019-02-28
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記財管目標和職能2018-01-24
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記財管含義和內(nèi)容2018-01-24
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記利潤管理2018-01-24
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記非股份制企業(yè)利潤分配2018-01-24
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記股份制企業(yè)利潤分配2018-01-24
- 2018年審計師《企業(yè)財務管理》精選筆記利潤及其分配管理2018-01-24