審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：投資審計(jì)(1)

　　一、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)

　　1.編制或取得對(duì)外投資明細(xì)表

　　2.核查投資計(jì)價(jià)的正確性

　　3.驗(yàn)證投資收益

　　4.審查投資的收回、出售、轉(zhuǎn)讓審查

　　5.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備審查

　　2006年試題

　　15.審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對(duì)股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)益法，以下理由中正當(dāng)?shù)氖牵?/p>

　　A.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化

　　B.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對(duì)投資管理的重視

　　C.采用成本法不利于及時(shí)了解被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況

　　D.企業(yè)預(yù)計(jì)被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧損，出于穩(wěn)健性原則而對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行了調(diào)整

　　答案：A

　　【2005年試題】

　　審計(jì)人員為了證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.查閱長(zhǎng)期投資和短期投資明細(xì)賬

　　B.查閱投資收益的入賬憑證

　　C.查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明

　　D.查閱關(guān)于對(duì)外投資決策的會(huì)議記錄

　　【答案】C

　　【解析】查閱對(duì)外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明可以證實(shí)對(duì)外投資的存在性與所有權(quán)。

　　【2005年試題】

　　如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：

　　A.編制對(duì)外投資明細(xì)表

　　B.檢查長(zhǎng)期投資明細(xì)賬

　　C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

　　D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

　　【答案】CE

　　【解析】一般應(yīng)通過詢證來證實(shí)其存在與否

　　【2004年試題】

　　審計(jì)人員在審查托管證券是否真實(shí)存在時(shí).應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

　　A.審閱投資明細(xì)賬

　　B.向代管機(jī)構(gòu)函證

　　C.檢查被審計(jì)單位股票和債券登記簿

　　D.詢問被審計(jì)單位管理部門

　　【答案】B

　　【解析】函證可以證實(shí)資產(chǎn)的函證性。

　　【2003年試題】

　　審計(jì)人員在審查確定長(zhǎng)期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng)披露時(shí)。應(yīng)查實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否列在“流動(dòng)資產(chǎn)”類下

　　C.若長(zhǎng)期投資超過凈資產(chǎn)的50%.是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

　　D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異

　　E.資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示“兩年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目

　　【答案】ABCD

　　【解析】應(yīng)查實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表是否單獨(dú)列示“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目

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