2013年審計(jì)師考試《法律》第二章講義：審計(jì)法

　　第二章 審計(jì)法

　　[大綱要求]

　　1、審計(jì)法概述。掌握審計(jì)監(jiān)督的原則;掌握我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;掌握國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系;熟悉審計(jì)法律關(guān)系;了解廣義和狹義審計(jì)法的涵義及審計(jì)法的淵源

　　2、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。掌握我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;掌握審計(jì)管轄、確定審計(jì)管轄權(quán)的原則及審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　3、審計(jì)程序。掌握審計(jì)程序三個(gè)階段的具體規(guī)定

　　4、法律責(zé)任。熟悉審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[主要考點(diǎn)內(nèi)容]

　　初級(jí)―審計(jì)監(jiān)督原則;我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系;審計(jì)法律關(guān)系;我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計(jì)管轄、確定審計(jì)管轄權(quán)的原則及審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計(jì)程序三個(gè)階段;審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　中級(jí)―審計(jì)監(jiān)督的原則;我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免;國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系;審計(jì)法律關(guān)系;我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計(jì)管轄、確定審計(jì)管轄權(quán)的原則及審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計(jì)程序三個(gè)階段;審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[重 點(diǎn)]

　　審計(jì)法律關(guān)系;我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計(jì)管轄、確定審計(jì)管轄權(quán)的原則及審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任的主要內(nèi)容

　　[難 點(diǎn)]

　　我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限;審計(jì)管轄、確定審計(jì)管轄權(quán)的原則及審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移;

　　一、審計(jì)法概述

　　(一)審計(jì)法涵義、淵源和審計(jì)法律關(guān)系

　　1、涵義：調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

　　2、審計(jì)法的淵源

　　《憲法》關(guān)于國(guó)家審計(jì)的規(guī)定、《審計(jì)法》、關(guān)于國(guó)家審計(jì)的行政法規(guī)、關(guān)于審計(jì)的規(guī)范性文件(部門規(guī)章)、地方審計(jì)法規(guī)

　　3、審計(jì)法律關(guān)系(p412)。由審計(jì)法所規(guī)定和保障的權(quán)利義務(wù)關(guān)系(2004年考點(diǎn))

　　(二)審計(jì)監(jiān)督的原則(掌握p412)――依法審計(jì)原則;獨(dú)立審計(jì)原則(2009年考點(diǎn))

　　(三)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置及其負(fù)責(zé)人的任免(p412)(2010年考點(diǎn))

　　1、中央審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免

　　2、地方審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置以及負(fù)責(zé)人的任免

　　(四)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的關(guān)系(p414)

　　國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性。

　　內(nèi)部審計(jì)是指由各單位內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益等進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

　　社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。

　　二、審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限

　　(一)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

　　(參考審計(jì)理論與方法第二章關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)內(nèi)容)

　　(二)審計(jì)機(jī)關(guān)的具體權(quán)限(掌握p416)(2004、2005、2010年考點(diǎn))

　　(參考審計(jì)理論與方法第二章關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限內(nèi)容)

　　要求提供資料權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、制止權(quán)、處理處罰權(quán)、通報(bào)或者公布審計(jì)結(jié)果權(quán)、建議權(quán)(建議給予處分和建議糾正違法規(guī)定)

　　處理權(quán):不屬于行政處罰范疇,目的是糾正錯(cuò)誤,例如,責(zé)令整改\退還違法所得等等

　　處罰權(quán):屬于行政處罰范疇,必須遵守行政處罰法的規(guī)定

　　(三)審計(jì)管轄(掌握p418)

　　1、涵義。即關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)權(quán)限分工的制度

　　2、審計(jì)管轄權(quán)的確定原則

　　從審計(jì)法的規(guī)定來(lái)看，確定審計(jì)管轄原則：

　　財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理原則

　　指定管轄原則

　　3、審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審

　　計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì);

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審

　　計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng)是有限制的

　　審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)、對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收

　　支的審計(jì)事項(xiàng)，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)，不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

　　三、審計(jì)程序(p419)(參考審計(jì)理論與方法第四章關(guān)于國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序內(nèi)容)(2007年考點(diǎn))

　　審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計(jì)決定,被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行，審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

　　四、法律責(zé)任(p420)(參考審計(jì)理論與方法第二章關(guān)于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任內(nèi)容)

　　審計(jì)法規(guī)定的法律責(zé)任主要是行政法律責(zé)任，包括違反審計(jì)法的法律責(zé)任，違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律責(zé)任。

　　不服審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定的,被審計(jì)單位可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。

　　不服審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支審計(jì)決定的,被審計(jì)單位可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決,本級(jí)政府裁決為最終決定。

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