2013年審計(jì)師考試《法律》第六章講義：公司法

　　第六章 公司法

　　[大綱要求]

　　1、公司法概述。掌握有限責(zé)任公司和股份有限公司的涵義、特征和區(qū)別;掌握公司設(shè)立、注冊資本、股東出資、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和股東的權(quán)利義務(wù);掌握公司對外投資和擔(dān)保(初級―熟悉)

　　2、有限責(zé)任公司。掌握有限責(zé)任公司的組織機(jī)構(gòu)、一人有限公司的特別規(guī)定、國有獨(dú)資公司的特別規(guī)定;熟悉有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓

　　3、股份有限公司。掌握股份公司的組織機(jī)構(gòu);熟悉股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓

　　4、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格和義務(wù)。熟悉董事、監(jiān)事、高級管理人員的任職資格;了解董事、監(jiān)事、高級管理人員的義務(wù)

　　5、公司債券。掌握公司債券的發(fā)行條件和程序;熟悉公司債券的轉(zhuǎn)讓

　　6、公司合并、分立、減資、增資、解散和清算。熟悉公司的減資和增資;了解公司的解散和清算、公司的合并與分立

　　[主要考點(diǎn)內(nèi)容]

　　初級―有限責(zé)任公司和股份有限公司區(qū)別;公司設(shè)立、注冊資本、股東出資;公司對外投資和擔(dān)保;有限責(zé)任公司、股份公司的組織機(jī)構(gòu)、一人有限公司特別規(guī)定、有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓;股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓;公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格;公司債券的發(fā)行條件、程序、轉(zhuǎn)讓;公司的減資和增資;

　　中級―有限責(zé)任公司和股份有限公司區(qū)別;公司設(shè)立、注冊資本、股東出資;公司對外投資和擔(dān)保;有限責(zé)任公司、股份公司的組織機(jī)構(gòu)、一人有限公司特別規(guī)定、有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓;股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓;公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格;公司債券的發(fā)行條件、程序、轉(zhuǎn)讓;公司的減資和增資;

　　[重 點(diǎn)]

　　公司設(shè)立、注冊資本、股東出資;有限責(zé)任公司、股份公司的組織機(jī)構(gòu)、一人有限公司特別規(guī)定、有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓;股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓;公司債券的發(fā)行條件、程序、轉(zhuǎn)讓;

　　[難 點(diǎn)]

　　股東出資;有限責(zé)任公司、股份公司的組織機(jī)構(gòu)、有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓;股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓;公司債券的發(fā)行條件;

　　一、公司法概述

　　(一)公司涵義與特征

　　1、涵義

　　2、有限責(zé)任公司和股份有限公司特征(略)

　　(二)公司的設(shè)立

　　1、設(shè)立公司條件(掌握p499)

　　(1)股東或者發(fā)起人人數(shù)符合法定人數(shù);

　　(2)股東認(rèn)繳的出資、認(rèn)購和募集的股本達(dá)到法定資本最低限額;

　　(3)股東或發(fā)起人依法制定公司章程;

　　(4)有公司名稱，建立符合公司法要求的組織機(jī)構(gòu);

　　(5)有公司住所

　　2、公司設(shè)立方式

　　有限公司只能以發(fā)起設(shè)立方式設(shè)立。股份公司存在發(fā)起設(shè)立和募集設(shè)立兩種方式。

　　3、公司設(shè)立程序

　　(三)公司的注冊資本及股東出資(掌握p500)

　　1、注冊資本規(guī)定(2009年考點(diǎn))

　　有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元，股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣500萬元。法律、行政法規(guī)對公司注冊資本的最低限額有較高規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　2、股東出資(2006年考點(diǎn))

　　l 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，發(fā)起人以外的認(rèn)股人只能以貨幣出資。

　　l 有限責(zé)任公司全體股東的貨幣出資額不得低于有限公司注冊資本的30%。

　　l 有限公司和發(fā)起設(shè)立的股份公司，全體股東、發(fā)起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%;、

　　l 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份公司的，發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，另有規(guī)定的除外。

　　(四)公司對外投資和擔(dān)保

　　1、公司可以向其他企業(yè)投資;但是，除法律另有規(guī)定外，不得成為對所投資企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任的出資人。

　　2、公司向其他企業(yè)投資或者為他人提供擔(dān)保，依照公司章程的規(guī)定，由董事會(huì)或者股東會(huì)、股東大會(huì)決議;

　　3、公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，且該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。但是請求提供擔(dān)保的股東或者請求提供擔(dān)保的實(shí)際控制人其所支配的股東不得參加此項(xiàng)表決。

　　(五)股東的權(quán)利和義務(wù)(略)(p502)

　　(六)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

　　公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取潤的10%列人公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的50%以上的，可以不再提取。稅后利潤分配順序:彌補(bǔ)虧損\提取法定公積\提取任意公積\分配股利

　　二、有限責(zé)任公司(綜合分析題)

　　(一)有限責(zé)任公司的組織機(jī)構(gòu)(掌握p504)

　　1、股東會(huì)：權(quán)力機(jī)構(gòu)(2005、2010年考點(diǎn))

　　2、董事會(huì)：設(shè)監(jiān)事會(huì)的，其成員為3-13人;但是，股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事，不設(shè)董事會(huì)。執(zhí)行董事可以兼任公司經(jīng)理，其職權(quán)由公司章程規(guī)定。(2009年考點(diǎn))

　　3、經(jīng)理：列席董事會(huì)，由董事會(huì)聘任或解聘

　　4、監(jiān)事會(huì)(2004年考點(diǎn))：設(shè)監(jiān)事會(huì)的，其成員不得少于3人。股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1至2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)包括股東代表和適當(dāng)比例的公司職工代表，其中職工代表的比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定。

　　(二)1人有限公司的特別規(guī)定(掌握p506)(2008年考點(diǎn))

　　一人有限責(zé)任公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司，注冊資本最低限額為人民幣10萬元。股東應(yīng)當(dāng)一次足額繳納公司章程規(guī)定的出資額。一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)有限責(zé)任公司，該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。

　　(三)國有獨(dú)資公司的特別規(guī)定(p507)

　　國有獨(dú)資公司的章程由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)制定，或由董事會(huì)制定，報(bào)國資監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。國有獨(dú)資公司的組織機(jī)構(gòu)：

　　(四)有限責(zé)任公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓(p507)

　　有限公司股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東過半數(shù)同意。

　　三、股份公司

　　(一)股份公司的組織機(jī)構(gòu)(掌握p508)

　　1.股東大會(huì)(2005、2010年考點(diǎn))

　　公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，由全體股東組成。股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)每年召開1次年會(huì)。有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)：

　?、俣氯藬?shù)不足公司法規(guī)定人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的2/3時(shí);

　?、诠疚磸浹a(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本總額1/3時(shí);

　?、蹎为?dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東請求時(shí);

　?、芏聲?huì)認(rèn)為必要時(shí);

　　⑤監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí);

　?、薰菊鲁桃?guī)定的其他情形。

　　股東大會(huì)做出決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)過半數(shù)通過。但是，股東大會(huì)做出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　2.董事會(huì)(2005年考點(diǎn))

　　董事會(huì)是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu)，其成員為5人至19人。

　　代表1/10以上表決權(quán)的股東、1/3以上董事或監(jiān)事會(huì)，可以提議召開董事會(huì)臨時(shí)會(huì)議

　　3、經(jīng)理

　　股份有限公司的經(jīng)理，由董事會(huì)決定聘任或者解聘。經(jīng)理職權(quán)適用有限責(zé)任公司的相關(guān)規(guī)定。公司董事會(huì)可以決定由董事會(huì)成員兼任經(jīng)理。

　　4.監(jiān)事會(huì)

　　監(jiān)事會(huì)是公司經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其成員不少于3人，包括股東代表和適當(dāng)比例的職工代表(通過民主選舉產(chǎn)生，比例不得低于1/3，具體比例由公司章程規(guī)定)。董事、高級管理人員不得兼任監(jiān)事。

　　(二)上市公司組織機(jī)構(gòu)的特別規(guī)定(p510)

　　上市公司是指其股票在證券交易所上市交易的股份有限公司。

　　1.上市公司在1年內(nèi)購買、出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額超過公司資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)做出決議，并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

　　2.上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

　　3.上市公司董事與董事會(huì)會(huì)議決議事項(xiàng)所涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代行表決權(quán)。

　　(三)股份公司的股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓(掌握p511)(2006年考點(diǎn))

　　1、公司發(fā)行的股票價(jià)格不得低于票面金額

　　2、高管持有本公司股票，每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過公司股份總數(shù)的25%，且自上市交易日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓，離職半年內(nèi)也不得轉(zhuǎn)讓。

　　3、公司不得接受本公司的股票作為質(zhì)押權(quán)的標(biāo)的

　　4、公司除特殊情況外不得收購本公司股份

　　特殊情況:

　　(1)減少公司注冊資本

　　(2)與持有本公司股份的其他公司合并

　　(3)將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工

　　(4)股東因?qū)蓶|大會(huì)作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的

　　四、董事、監(jiān)事和高管的任職資格與義務(wù)

　　1、任職資格(p512)

　　不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形有(略)：

　　完全行為能力\無不良記錄\無大的負(fù)債

　　2、承擔(dān)的義務(wù)

　　董事、監(jiān)事、高級管理人員不得有下列行為：

　　(1)挪用公司資金;

　　(2)將公司資金以其個(gè)人名義或者以其他個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ);

　　(3)違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保;

　　(4)違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，與本公司訂立合同或者進(jìn)行交易;

　　(5)未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)便利為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營或者為他人經(jīng)營與所任職公司同類的業(yè)務(wù);

　　(6)接受他人與公司交易的傭金歸為己有;

　　(7)擅自披露公司秘密;

　　(8)違反對公司忠實(shí)義務(wù)的其他行為。

　　五、公司債券

　　(一)涵義

　　公司依照法定程序發(fā)行、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券

　　(二)公司債券發(fā)行條件與發(fā)行程序

　　1、發(fā)行條件(見《證券法》――中級)

　　我國《證券法》規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　(1)股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬元;

　　(2)累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%;

　　(3)最近三年平均可分配利潤足以支付公司債券一年的利息;

　　(4)籌集的資金投向符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

　　(5)債券的利率不超過國務(wù)院限定的利率水平;

　　(6)國務(wù)院規(guī)定的其他條件。

　　有下列情形之一的，不得再次公開發(fā)行公司債券：

　　(1)前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足;

　　(2)對已公開發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者延遲支付本息的事實(shí)，仍處于繼續(xù)狀態(tài);

　　(3)違反本法規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募資金的用途。

　　2、發(fā)行程序

　　發(fā)行公司債券的申請經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的部門核準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)公告公司債券募集辦法。

　　(三)公司債券的轉(zhuǎn)讓

　　記名公司債券，由債券持有人以背書方式或者法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他方式轉(zhuǎn)讓;轉(zhuǎn)讓后由公司將受讓人的姓名或者名稱及住所記載于公司債券存根簿。

　　無記名公司債券的轉(zhuǎn)讓，由債券持有人將該債券交付給受讓人后即發(fā)生轉(zhuǎn)讓的效力。

　　發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券的，公司應(yīng)當(dāng)按照其轉(zhuǎn)換辦法向債券持有人換發(fā)股票，但債券持有人對轉(zhuǎn)換股票或者不轉(zhuǎn)換股票有選擇權(quán)。

　　六、公司合并、分立、增資、減資、解散和清算

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