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2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第2節(jié):借貸記賬法

更新時(shí)間:2013-07-16 09:23:45 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第2節(jié)借貸記賬法講義。

  第二節(jié) 借貸記賬法

  一、概念

  借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。

  二、記賬符號(hào)

  借貸記賬法以“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào),分別代表賬戶的左方和右方。

  至于“借”表示增加還是“貸”,取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

  三、賬戶結(jié)構(gòu)

  資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)

  資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

  等式左邊的兩個(gè)要素,表示資金的占用,其增加記在借方;等式右邊的三個(gè)要素,表示資金的來源,其增加記在貸方;減少則在另一方。余額一般與增加方一致。

  三、賬戶結(jié)構(gòu)

  所以,你記住了這個(gè)等式,也就記住了借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)。至于余額,跟著增加方,借方記增加的賬戶,余額一般在借方;貸方記增加的賬戶,余額一般在貸方。

  我們通常犯的錯(cuò)誤是收入與費(fèi)用類賬戶的記賬方向。記住,收入的增加記在貸方,平時(shí),收入類賬戶有貸方余額,表示本月收入的累計(jì)額,月末從反方向即借方轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)賬后就沒有余額了;費(fèi)用類賬戶與其相反,費(fèi)用的增加記在貸方,平時(shí),費(fèi)用類賬戶有借方余額,表示本月費(fèi)用的累計(jì)額,月末從反方向即貸方轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)賬后就沒有余額了。

  四、記賬規(guī)則

  1、規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”,這兩句話相信大家已經(jīng)熟悉了,不做解釋。

  因此,借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),在有關(guān)賬戶之間會(huì)形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對應(yīng)關(guān)系,我們稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。同一分錄中,形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱對應(yīng)賬戶。

  但是注意,并非在一個(gè)分錄中的兩個(gè)賬戶就是對應(yīng)賬戶,它們之間必須有因果關(guān)系,最起碼,必須是在不同的方向。也就是說,同在借方的兩個(gè)賬戶或同在貸方的兩個(gè)賬戶不是對應(yīng)賬戶。

  2、如果不考慮收入、費(fèi)用的影響,我們發(fā)現(xiàn),經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎以下四種類型:

  ①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加,總額增加;

 ?、谫Y產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少,總額減少;

 ?、圪Y產(chǎn)內(nèi)部有增有減,總額不變;

  ④權(quán)益內(nèi)部有增有減,總額不變;

  這里也考點(diǎn)之一,有時(shí)候直接考這幾種類型,有時(shí)候出一項(xiàng)業(yè)務(wù),讓你判斷其屬于那一種類型。

  五、借貸記賬法的試算平衡

  試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

  (一)發(fā)生額試算平衡法

  全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

  依據(jù):記賬規(guī)則

  (二)余額試算平衡法

  全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)

  全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

  依據(jù):資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

  這兩個(gè)依據(jù)是經(jīng)??荚嚨牡胤?,注意別混了。

  (三)試算平衡表

  考點(diǎn)有兩個(gè):

  1、試算平衡表的勾稽關(guān)系試算平衡表

  年 月 單位:元

  以這張?jiān)囁闫胶獗頌槔?,我們看的出來?/p>

  (1)某一個(gè)特定的賬戶,在某一時(shí)點(diǎn)的余額,或者在借方,或者在貸方,不可能同時(shí)出現(xiàn)借方余額和貸方余額;而本期發(fā)生額,一個(gè)賬戶卻是有可能又有借方發(fā)生額,又有貸方發(fā)生額。

  (2)期初余額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì);本期發(fā)生額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì);期末余額欄,借方總計(jì)等于貸方總計(jì)。

  即縱向數(shù)字關(guān)系。

  (3)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額―本期貸方發(fā)生額

  期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額―本期借方發(fā)生額

  增加方與余額方向一般一致。

  即橫向數(shù)字關(guān)系。

  考試方式:空出幾個(gè)數(shù)字,要求填上正確的數(shù)字。解題的時(shí)候,利用上述的縱向關(guān)系與橫向關(guān)系即可。

  2、一般而言,如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡,借貸方余額合計(jì)不平衡,則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡,說明記賬和結(jié)賬可能正確(也可能不正確)。

  要求能夠鑒別,哪些錯(cuò)誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。

  如果有些錯(cuò)誤,不影響到借貸方的平衡關(guān)系,則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤,具體表現(xiàn)為以下幾種:漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);借貸方向記反;同方向串戶;借貸方賬戶都錯(cuò)記同樣金額;其他不影響試算平衡的錯(cuò)誤。 出題時(shí),可能它的表達(dá)是:發(fā)生…..業(yè)務(wù),……..記的賬,這個(gè)錯(cuò)誤試算平衡能查出來么?

 

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