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2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第4節(jié):平行登記

更新時(shí)間:2013-07-16 09:27:57 來(lái)源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年廣東會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》第4章第4節(jié)平行登記講義。

  第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

  一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義與關(guān)系

  含義和關(guān)系我們已經(jīng)講過(guò)了,就不再細(xì)說(shuō)了。

  二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

  所謂平行登記,是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),一方面記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

  1、所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同;

  2、借貸方向相同;

  3、所屬會(huì)計(jì)期間相同;

  4、記入總分類賬戶的金額,應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。即:

  總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

  總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

  總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

  注意:區(qū)別于試算平衡,試算平衡是指各賬戶之間的關(guān)系,而平行登記是同樣的對(duì)象,在不同地方的登記。

  會(huì)計(jì)上,記賬的分工是這樣的:總賬上面登記所以的會(huì)計(jì)賬戶,是一本賬,由一個(gè)會(huì)計(jì)登記;明細(xì)賬一般是一個(gè)賬戶一本賬,由另外的會(huì)計(jì)登記。試算平衡是不同賬戶之間的金額平衡關(guān)系,一般由總賬會(huì)計(jì)來(lái)做,因?yàn)橹挥锌傎~會(huì)計(jì)有我們所以賬戶的資料,所有賬戶借方發(fā)生額加起來(lái),等于所有賬戶貸方發(fā)生加起來(lái);所有賬戶借方余額加起來(lái),等于所有賬戶貸方余額加起來(lái)。

  我們也知道,試算平衡了,賬簿記錄不一定沒(méi)問(wèn)題,那怎么辦?總賬會(huì)計(jì)再與即明細(xì)賬的會(huì)計(jì)核對(duì),兩個(gè)人都是根據(jù)同樣的依據(jù)(這個(gè)依據(jù)以后我們會(huì)學(xué)到,稱會(huì)計(jì)憑證),不過(guò)一個(gè)記的粗一些,一個(gè)記的細(xì)一些,但金額和方向應(yīng)該對(duì)的上。不同人記的賬,如果也對(duì)上了,基本認(rèn)為記賬沒(méi)有大的問(wèn)題了。因?yàn)?,畢竟兩個(gè)人同時(shí)犯同樣的錯(cuò)誤的可能性比較小。

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