2013年審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》要點(diǎn):當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
一、主要會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容
(一)交易性金融資產(chǎn):核算基本的金融資產(chǎn),下設(shè)“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目分類核算;
1.成本:核算交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本;
2.公允價(jià)值變動(dòng):核算該金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)金額。
(二)投資收益:核算該類金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用、持有期間產(chǎn)生的收益;
(三)公允價(jià)值變動(dòng)損益:核算該類金融資產(chǎn)公允價(jià)值的增減變化,期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后無(wú)余額;
(四)應(yīng)收利息:核算購(gòu)入時(shí)已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息;
(五)應(yīng)收股利:核算購(gòu)入時(shí)已宣告但尚未領(lǐng)取的股票股利。
二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的核算要點(diǎn)
1.相關(guān)稅費(fèi)等直接支出計(jì)入“投資收益”科目。
2.購(gòu)買價(jià)格中所包括的已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,實(shí)質(zhì)在是一種債權(quán)性質(zhì)的,不構(gòu)成投資成本。
3.融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本等計(jì)入當(dāng)期損益。
4.宣告發(fā)放的股票股利不作帳務(wù)處理。
5.持有期間產(chǎn)生的收益計(jì)入“投資收益”科目。
6.期末以公允價(jià)值計(jì)價(jià),變動(dòng)金額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。
7.金融資產(chǎn)處置時(shí),應(yīng)將原來(lái)已計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。即將“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”的余額轉(zhuǎn)入投資收益。
三、相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
1.購(gòu)入時(shí) 借:交易性金融資產(chǎn)??成本(差額)
投資收益 (交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利 (應(yīng)收利息)
貸:銀行存款 (支付的總價(jià)款)
2.會(huì)計(jì)期末,如果公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí),即產(chǎn)生收益:
借:交易性金融資產(chǎn)??公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值與帳面價(jià)值的差)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
如果公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí),即產(chǎn)生虧損的時(shí)候,則做與收益相反的會(huì)計(jì)分錄:
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸:交易性金融資產(chǎn)??公允價(jià)值變動(dòng)
3.持有期間產(chǎn)生收益,即宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利息到期時(shí):
借:應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息
貸:投資收益
4.收到股利或利息時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息
5.處置時(shí):
借:銀行存款(實(shí)際收款額)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸:交易性金融資產(chǎn)――成本(賬面余額)
交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)(帳面余額)
投資收益(差額)
在這個(gè)會(huì)計(jì)分錄里,要注意的是“交易性金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目和“投資收益”科目方向可能是借方,也有可能是貸方,要具體的看在此交易過(guò)程中是收益或是產(chǎn)生虧損來(lái)確定方向。
2013年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)退費(fèi)保過(guò)套餐全新上線
2013年全國(guó)審計(jì)師考試報(bào)名入口 2013《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn) 2013年審計(jì)師考試學(xué)習(xí)十大要點(diǎn)
2003-2011年審計(jì)師歷年真題匯總 2013年審計(jì)師考試招生簡(jiǎn)章 2013年審計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間匯總
最新資訊
- 2020年初中級(jí)審計(jì)師考試大綱匯總(4月30日更新)2020-04-30
- 2019年審計(jì)師教材變化匯總(6.27更新完畢)2019-06-27
- 審計(jì)師行業(yè)動(dòng)態(tài):邢臺(tái)市審計(jì)局按需施教加強(qiáng)審計(jì)干部培訓(xùn)2019-04-24
- 2019年審計(jì)師考試四個(gè)階段通關(guān)攻略2019-02-28
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記財(cái)管目標(biāo)和職能2018-01-24
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記財(cái)管含義和內(nèi)容2018-01-24
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記利潤(rùn)管理2018-01-24
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記非股份制企業(yè)利潤(rùn)分配2018-01-24
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記股份制企業(yè)利潤(rùn)分配2018-01-24
- 2018年審計(jì)師《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》精選筆記利潤(rùn)及其分配管理2018-01-24