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2013年山東會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第2章第2節(jié):現(xiàn)金管理

更新時(shí)間:2013-08-28 09:45:10 來源:|0 瀏覽0收藏0
摘要 2013年山東會(huì)計(jì)證《財(cái)經(jīng)法規(guī)》第2章第2節(jié)現(xiàn)金管理講義。

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  第二節(jié) 現(xiàn)金管理

  凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立帳戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位),必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金,接受開戶銀行的監(jiān)督。

  一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍(重點(diǎn))

  根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來,除按條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外,其他款項(xiàng)的支付應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé),對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施,對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

  【重點(diǎn)提示】注意人民銀行和開戶銀行對(duì)現(xiàn)金管理職責(zé)的區(qū)別。各級(jí)人民銀行負(fù)責(zé)履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé),對(duì)開戶銀行的現(xiàn)金管理進(jìn)行監(jiān)督和稽核。開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施,對(duì)開戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

  單位可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有:

  1.支付職工工資、津貼;

  2.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬;

  3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;

  4.支付各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出;

  5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款;

  6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);

  7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

  8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

  上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)定為1 000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,由中國(guó)人民銀行確定,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。除上述第5、6項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;確需全額支付現(xiàn)金的,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  【重點(diǎn)提示】注意除上述第5、6項(xiàng)外,開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng),超過使用現(xiàn)金限額的部分,應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付;這就意味著向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)即使超過結(jié)算起點(diǎn)也可以支付現(xiàn)金。

  【例題1?判斷題】根據(jù)國(guó)家對(duì)現(xiàn)金使用范圍的一般規(guī)定,銀行結(jié)算起點(diǎn)定為2000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整,由中國(guó)人民銀行確定,報(bào)國(guó)務(wù)院備案。( )

  【答案】×

  【例題2?單選題】下列事項(xiàng)中,不符合國(guó)家現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的是( )。

  A.支付職工工資900元

  B.支付職工報(bào)銷差旅費(fèi)5000元

  C.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品30000元

  D.購(gòu)買辦公用品1050元

  【答案】D

  二、現(xiàn)金使用的限額

  現(xiàn)金使用的限額,是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要,允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定,一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額,開戶單位必須嚴(yán)格遵守。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的,應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由開戶銀行核定。

  【重點(diǎn)提示】開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額一般按照單位3 至5天日常零星開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額,可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。

  【例題3?單選題】開戶銀行根據(jù)開戶單位( )天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金,核定開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額。

  A.1~3天 B.3~5天 C.5~7天 D.7~9天

  【答案】B

  對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理,必須保留的現(xiàn)金,也要核定限額,其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。

  商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額,但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

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  三、現(xiàn)金收支的基本要求

  開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理:

  1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存時(shí)間。

  2.開戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn),由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。

  3.開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定,交通不便,生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需,搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的,開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng),由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,予以支付現(xiàn)金。

  5.開戶單位不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金,即不得“白條頂庫(kù)”;不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金;不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行;不準(zhǔn)保留賬外公款,即不得“公款私存”,不得設(shè)置“小金庫(kù)”,不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行對(duì)于違反上述規(guī)定的單位,將按照規(guī)定予以處罰。

  【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握不得坐支的規(guī)定,不得“白條頂庫(kù)”的規(guī)定以及不得“公款私存”,不得設(shè)置“小金庫(kù)”的規(guī)定。這些內(nèi)容容易出綜合題。

  【例題4•單選題】用單位現(xiàn)金收入直接支付單位自身的支出,稱為( )。

  A.透支 B.坐支 C.墊支 D.超支

  【答案】B

  四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

  (一)各單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié),賬款相符。

  (二)為了保證現(xiàn)金的安全完整,單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查,一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法,對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。如果發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況,應(yīng)及時(shí)予以糾正;對(duì)于超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符,應(yīng)查明原因,及時(shí)處理。

  (三)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――貨幣資金(試行)》對(duì)健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出的具體要求。

  1.建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度

  (1)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。

  (2)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。

  (3)國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范,制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。

  2.加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理

  (1)各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

  (2)出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

  (3)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)配備合格的人員,并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。

  3.嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理

  (1)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

  (2)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。

  (3)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

  (4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

  (5)單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

  4.按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

  (1)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí),應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng),注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。

  (2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng),審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

  (3)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。

  (4)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng),按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

  【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握:(1)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。(2)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。(3)經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。(4)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。(5)現(xiàn)金支付的四個(gè)程序。

  【例題5?判斷題】經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù),對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告。( )

  【答案】×

  【例題6?單選題】單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù),具體要求中不包括( )。

  A.支付申請(qǐng) B.支付預(yù)算 C.支付審批 D.支付復(fù)核

  【答案】B

  【例題7?判斷題】單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。( )

  【答案】√

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