2013年審計師考試《理論與實務》章節(jié)沖刺題：第七章

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　　第七章　內(nèi)部控制及其測評

　　一、單項選擇題

　　1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.人事政策

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　3.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.獨立檢查

　　B.實物控制

　　C.監(jiān)督

　　D.職責分工控制

　　4.下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

　　A.風險評估

　　B.監(jiān)督

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　5.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制環(huán)境

　　B.風險評估

　　C.控制活動

　　D.信息與溝通

　　6.下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是：

　　A.審計目標

　　B.審計效率

　　C.實質(zhì)性測試

　　D.評估風險

　　7.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：

　　A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段

　　8.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時。可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復執(zhí)行法

　　9.下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領(lǐng)域應考慮的問題的是：

　　A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領(lǐng)域

　　B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領(lǐng)域

　　C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域

　　D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報

　　10.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：

　　A.經(jīng)營決策控制

　　B.財產(chǎn)物資控制

　　C.會計信息控制

　　D.預防式控制

　　11.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.職責分工控制

　　B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置

　　C.風險評估

　　D.憑證與記錄控制

　　12.下列各項中，不屬于控制活動的是：

　　A.信息與溝通

　　B.實物控制

　　C.獨立檢查

　　D.職責分工控制

　　13.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該實施內(nèi)部控制測試的情況的是：

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限

　　B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟

　　C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

　　D.內(nèi)部控制風險較低

　　14.在一個設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：

　　A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

　　B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

　　C.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　D.批準付款與簽發(fā)支票

　　15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A.控制活動

　　B.風險評估

　　C.控制環(huán)境

　　D.監(jiān)督

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　　二、多項選擇題

　　1.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括：

　　A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格

　　B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　C.員工的素質(zhì)

　　D.人事政策

　　E.審計風險的評估

　　2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：

　　A.員工素質(zhì)控制

　　B.業(yè)務授權(quán)控制

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.獨立檢查

　　3.下列選項中，審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：

　　A.文字說明法

　　B.調(diào)查表法

　　C.流程圖法

　　D.錄像法

　　E.錄音法

　　4.下列選項中，對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　E.重新執(zhí)行

　　5.與文字描述法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　6.內(nèi)部控制測試的方法有：

　　A.檢查文件資料

　　B.詢問

　　C.實地觀察

　　D.重復執(zhí)行

　　E.評估

　　7.下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　E.會計記錄的定期核對

　　8.下列, 關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　9.下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：

　　A.會計系統(tǒng)

　　B.內(nèi)部審計

　　C.信息系統(tǒng)

　　D.職責分工

　　E.傳導機制

　　10.對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有：

　　A.健全性評價

　　B.真實性評價

　　C.合理性評價

　　D.合法性評價

　　E.有效性評價

　　11.下列屬于流程圖法的特點的有：

　　A.缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務控制程序的變化作出修改

　　B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解

　　D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準等項控制措施完整的顯示出來

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改

　　12.下面屬于文字說明法的特點的有：

　　A.單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)

　　B.使用范圍廣泛

　　C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述

　　D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍

　　E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)

　　13.在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

　　A.憑證種類要齊全

　　B.憑證內(nèi)容要完整

　　C.憑證要預先連續(xù)編號

　　D.所有憑證都要由會計人員填制

　　E.重要憑證要由專人負責保管

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　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。

　　2. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。

　　3. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　4. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。

　　5. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。參考教材P119。

　　6. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。

　　7. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風險的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。

　　8. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。參考教材P127。

　　9. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應重點考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。

　　10. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。

　　11. 【正確答案】：B

　　【答案解析】：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。

　　12. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：控制活動包括業(yè)務授權(quán)控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。

　　13. 【正確答案】：D

　　【答案解析】：經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。參考教材P126。

　　14. 【正確答案】：A

　　【答案解析】：主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。

　　15. 【正確答案】：C

　　【答案解析】：內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計委員會，授權(quán)與分配責任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。參考教材P118。

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　　二、多項選擇題

　　1. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：參考教材P118。

　　2. 【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。

　　3. 【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。

　　4. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。

　　5. 【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。參考教材P125。

　　6. 【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這個知識點考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重復執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。

　　7. 【正確答案】：DE

　　【答案解析】：察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。參考教材P117。

　　8. 【正確答案】：BC

　　【答案解析】：監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　9. 【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。 參考教材P121。

　　10. 【正確答案】：AC

　　【答案解析】：內(nèi)部控制進行評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。

　　11. 【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。參考教材P126。

　　12. 【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調(diào)查表法的缺點。參考教材P124。

　　13. 【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。參考教材P121。

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